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公款“私存私放”审计十法


审计发现,单位公款“私存私放”的表现形式多种多样,审计的方法也不尽相同。本人通

过审计实践,总结出以下十种公款“私存私放”的审计方法:

1、银行账户审计法。对被审计单位的各类账户进行检查,结合银行存款账、银行对账

单,进行核对,追查资金的去向。一是关注银行对账单的资金进出情况,尤其是一进一出

金额相同的资金,是否进行了相应的账务处理,即对账单有资金进出的而又没有进行相应

账务处理的要进一步加以跟踪;二是根据被审计单位提供的银行开户情况自查表,与银行

对账单进行核对,检查是否存在自查表以外的账户,同时注意银行账户的注销及其余额的

处理情况。

2、库存现金突击盘点法。这是审计资金“私存私放”的最基本的一种方法。审计人员

应在事先不通知单位有关人员的情况下,对财务、业务等财、物保管人员保管的现金、存

折和有价证券等进行突击盘点,再与调整的现金、存款账面数据核对。如果调整后的账面

现金余额小于或大于实际库存现金时,数额较大的盘盈和盘亏均可能是单位“私存私放”

资金所导致的。采用这种方法应在对出纳账审计的基础上,若出现大额现金进出、库存现

金余额大或赤字等不正常情况时,则通过此方法可以查清。

3、单位资产清查法。就是通过被审计单位原有房屋、厂房、土地等财产物资的拍卖、

出租等情况。我们可以通过对固定资产明细账的审计,掌握资产的清理、变卖情况,但对

资产的出租情况则一般较难在账上查清,审计人员可以实地跟踪查看其使用状况等其他辅

助办法加以实施。通过对资产变卖、出租等营运情况的审计,查清相关的收入在账上是否
有反映,收入是否完整。若收入没有在账面上反映,则应继续跟踪资金的去向,必要时调

查相关人员。

4、对外投资审计法。一方面,查清“长期投资”、“短期投资”等投资类会计科目其投

资内容的真实性,是否存在转移资金,同时关注投资收益的回收情况,查清投资收益是否

在账上全面反映。另一方面,查清非投资类会计科目如:“其他应收款”、“应收账款”

等往来帐,是否存在具有投资的性质,追踪其收益的收回情况。

5、往来款调查函证法。一是对“应收帐款”、“其他应收款”等债权类会计科目审计

时,注意年两方面问题,一方面,是否存在违规出借资金或投入资金的情况,跟踪其利息

收入、投资收益去向;另一方面,关注长期挂帐的情况,是否存在资金已回收,但资金未

在帐面上反映的情况,可采取向债权人询证或函证的办法。二是对“应付帐款”、“其他

应付款”等债务类会计科目审计时,关注是否存在应当属于收益性质而挂帐的情况,进而

跟踪收益的完整性。

6、票据、支出单据抽查法。一方面对被审计单位的票据登记簿进行检查,核对存根

联、发票联,查找是否存在收入不入帐;另一方面,抽查较大的支出凭证,通过对其真实

性的审计,发现是否存在套取资金转存于擅自设立的帐户中。

7、档案审计法。通过调阅被审计单位的以前年度的审计情况、纪检检查情况、财政检

查情况等档案资料,发现资金私存私放的蛛丝马迹。

8、统计指标核对法。通过调阅被审计单位职能部门有关数据统计资料,核对被审计单

位财务帐面反映经济活动的完整性。

9、外部调查法。通过被审计单位相关联的单位、部门审计资金私存私放的方法。被审

计单位相关联的部门和单位主要包括财政部门、上级主管部门、下属单位以及业务往来单

位等。顺其资金流向跟踪其是否在财务帐上完整反映。
10、业务往来单位资金函证法。对于有经常业务往来的单位或者在往来帐上长期挂帐的

单位,我们应该采取询证或函证等方式,对往来款的真实性进行核实。

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