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纳税人疑问:公司支付员工的福利性支出必须计入“应付职工薪酬-福利费”吗？

回复:

不一定,日常中作为福利费处理的项目,如果列入员工工资、薪金制度,固定与工资、薪

金一起发放,且符合国税函〔2009〕3号文件关于工资、薪金的规定,就可以按照工资、薪

金扣除.

将福利费作为工资扣除,可以从两个方面减轻税收负担:

(1)一是可以减少福利费被调增的金额;

(2)二是其他以工资作为计算扣除基数的项目,也可以多扣一部分.

福利补贴的账务处理:

借:应付职工薪酬-工资薪金4000元

贷:银行存款3985元

应交税费-应交个人所得税15元

同样的问题:

公司支付外部劳务派遣用工的费用不一定属于劳务费,根据支付对象,分别作为不同的项

目扣除.凡是按照协议,支付给派遣公司的,就作为劳务费扣除,直接支付给被派遣员工个人

的,可以按照工资和福利费扣除.

政策依据:

(1)《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕

3号)第一条明确了税法第三十四条规定的”合理工资薪金”的确认条件,第三条规定了职
工福利费的范围.企业的福利性补贴,如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一

起发放,且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定,可作为工资薪金支

出,按规定在税前扣除.

(2)国税总局2015年第34号公告《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支

出税前扣除问题的公告》第三条企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题:

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协

议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的

费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出.其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企

业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据.