上海地税：增值税减免.doc

上海地税：增值税减免

1、法定免税项目
（1）农业生产者销售的自产农产品”；
（2）避孕药品和用具；
（3）古旧图书；
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
（7）销售的自己使用过的物品；
（8）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务；
（9）粮食经营企业：国有粮食购销企业销售粮食；其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。
（10）部分资源综合利用产品；
（11）部分农业生产资料；
（12）五大类饲料产品；
（13）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂（含伴生矿）；
（14）残疾人专用物品（假肢、轮椅、矫形器）。
（15）自2011年1月1日起，对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
（16）农村电网维护费；
（17）蔬菜流通环节免征增值税；
（18）部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税；
2、定期免税项目
定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。
3、出口货物退（免）税
（1）外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下：
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口货物数量×加权平均单价×退税率，凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×注明的征收率
其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
（2）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产自营出口或者委托外贸企业代理出口的货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（3）外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法分别依据该消费税的
征收办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式如下：
实行从价定率征收办法：
应退税额=购进出口货物的进货金额×消费税税率
实行从量定额征收办法：
应退税额=出口数量×单位税额
实行复合计税办法：
应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。
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