小企业资产负债表的编制-0.doc

小企业资产负债表的编制

1.资产负债表年初余额栏的填列方法
年初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末余额栏内所列数字填列。
2.资产负债表期末余额栏的填列方法
期末余额栏内各项数字，应根据各科目余额分析填列，具体规定如下：
（1）货币资金项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据库存现金和银行存款科目的期末余额合计填列。
（2）短期投资项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据短期投资科目的期末余额填列。
（3）应收票据项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。
（4）应收账款项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据应收账款的期末余额填列。
（5）预付账款项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据预付账款科目的期末余额填列。
（6）应收股利项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据应收股利科目的期末余额填列。
（7）应收利息项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据应收利息科目的期末余额填列。
（8）其他应收款项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据其他应收款科目的期末余额填列。
（9）存货项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据在途物资、原材料、生产成本、库存商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等科目的期末余额合计填列。
（10）其他流动资产项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）长期债券投资项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的成本。本项目应根据长期债权投资科目的期末余额填列。
（12）长期股权投资项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的成本。本项目应根据长期股权投资科目的期末余额填列。
（13）固定资产原价和累计折旧项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据固定资产科目和累计折旧科目的期末余额填列。
（14）固定资产账面价值项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据固定资产科目的期末余额减去累计折旧科目的期末余额后的金额填列。
（15）固定资产清理项目，反映小企业因出售、毁损和报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列；如固定资产清理科目期末为贷方余额，以－号填列。
（16）生产性生物资产项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据生产性生物资产科目的期末余额减去生产性生物资产累计折旧科目的期末余额后的金额填列。
（17）无形资产项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据无形资产科目的期末余额填列。
（18）长期待摊费用项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。本项目应根据长期待摊费用科目的期末余额填列。
（19）其他非流动资产项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（20）短期借款项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。
（21）应付账款项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据应付账款科目的期末余额填列。
（22）预收账款项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据预收账款科目的期末余额合计填列。
（23）应付职工薪酬项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据应付职工薪酬科目期末贷方余额填列。
（24）应交税费项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据应交税费科目的期末贷方余额填列；如应交税费科目期末为借方余额，以－号填列。
（25）应付利息项目，反映小企业尚未支付的借款利息。本项目应根据应付利息科目的期末余额填列。
（26）应付利润项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目应根据应付利润科目的期末余额填列。
（27）其他应付款项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。