营业税自查的会计处理.doc

营业税自查的会计处理

一、股份有限公司自查的会计处理
（一）纳税人经自查发现当年少交营业税
1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为，而且是企业主营业务的。
（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交营业额
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
2、单位销售不动产（除房地产开发企业外）
（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：
借：固定资产清理
贷：应交税金-应交营业税（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等。
3、转让无形资产
（1）按计税营业额和规定适用税率，计算应补缴营业税：
借：其他业务支出
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
（二）纳税人经自查发现以前年度少交营业税的
1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交营业税
2、补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等。
二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理
（一）纳税人经自查发现当年少交营业税
1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
2、房地产开发企业
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金-应交营业税（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
货：银行存款等
3、交通运输企业
（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税
借：营运税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
4、铁路运输企业
（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税
借：运输税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税税金-应交营业税
贷：银行存款
5、施工企业
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税。
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金
贷：银行存款等
6、外经企业
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税
借：营业成本
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
7、单位销售不动产（除房地产开发企业）
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
8、单位销售无形资产
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税
借：其他业务支出；（金融保险企业应为：其他营业支出；外经企业应为：营业成本）
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存款等
（二）纳税人自查发现以前年度漏交营业税
（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交营业税
（2）补缴营业税
借：应交税金-应交营业税
贷：银行存等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！