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所得税会计资产负债表债务法讲解

所得税会计资产负债表债务法是所得税会计教学中的重点和难点内容，为了更好地使学生学习和掌握本章节的教学内容，我们试用了不同的教学方法。本文通过教学效果问卷调查，结果表明，以归纳法为主、演绎法为辅是一种比较好的教学方法。
一、归纳法与演绎法概述
归纳法又称归纳推理，同演绎推理相对，即由特殊推到一般的推理过程。在教学中运用归纳法即是让学生在学习归纳推理过程得出结论并获得知识的一种教学方法，它通常与启发式教学相结合。归纳法的实质是启发学生从现实世界具体事物出发，探索发掘新的知识和理论。其主要特点是学生在学习中不受已有知识和经验的局限，鼓励其发挥自己的新见解，培养学生独立思考问题的能力。但该方法还存在一定局限性，有可能会使学生掌握的基础知识不够扎实，在学习中走弯路。
演绎法又称演绎推理，同归纳推理相对，即由一般推到特殊的推理过程。用演绎法施教要求教师从已知最抽象最高深的大原则、大定理开始，进行一步步的深入推演，它常与演讲式、灌输式相联系。演绎法的实质是依靠人类已有的知识和理论，去认识现实世界中的具体事物。其主要特点是基于前人积累起来的知识和技能，培养学生的模仿能力，形成思维的条理性、层次性、逻辑性，系统地把握知识，夯实基础。但是演绎法中纯理性抽象的成分多，容易产生理论脱离实际的问题，不利于学生主动性、创造性思维的培养。
归纳推理是从特殊性到一般的认识过程，而演绎推理则是从一般到特殊性的认识过程。归纳推理的结论一般超出了前提所断定的范围(完全归纳推理除外)，而演绎推理的结论和前提之间的联系是必然的，其结论不会超出前提所断定的范围。一个演绎推理只要前提真实并且推理形式正确，那么其结论就必然真实。
马克思主义哲学告诉我们，归纳推理与演绎推理是人们认识客观事物的工具和方法，它们是对立统一的，既各有侧重、相互区别，又紧密联系、互相依赖。从唯物辩证法的观点来看，演绎推理通常来自于归纳推理概括和总结，从这个意义上说，没有归纳推理也就没有演绎推理。而归纳推理也离不开演绎推理，归纳的分析、综合过程所利用的工具(概念、范畴)是归纳本身所不能解决和提供的，这需要借助于理论思维，依靠人们先前积累的一般性理论知识的指导，而这本身就是一种演绎活动。
二、所得税会计资产负债表债务法教学方法选择
所得税会计资产负债表债务法属于整个所得税会计教学章节中的核心内容。从往届学生反馈的信息来看，掌握它有较大的难度。为了摸索出一种好的教学方法，我们在本学期教学中将会计班学生随机分成两个班级即会计一班(69人)和会计二班(73人)，采用不同的教学方法进行所得税会计资产负债表债务法的教学，然后对比学习效果来选择最适合学生的教学方法。
在教学方法的选择上，我们采用了上述较为成熟的归纳法与演绎法。教学中对会计一班学生主要采用演绎法进行讲解，从所得税会计定义入手，重点介绍所得税会计资产负债表债务法的定义。我们认为“资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用”。
演绎法下整个教学过程是：资产负债表债务法定义→资产负债表债务法核算程序→资产负债账面价值→资产负债计税基础→可抵扣(应纳税)暂时性差异→递延所得税资产(负债)→资产负债表债务法的账务处理。
我们对会计二班学生主要采用归纳法进行讲解，首先提出学习目标是计算企业经营过程中所需纳税的问题，同时说明现行会计准则要求采用资产负债表债务法进行税务处理。由此引入所得税会计的定义即“所得税会计是研究和处理会计收益和应税收益差异的一种会计理论和方法，是会计学科的一个重要分支，主要是研究企业经营过程中所需纳税的问题”。然后由所得税会计定义引入“什么是所得税会计资产负债表债务法”。在讲解过程中，要求学生从资产负债表的观念出法，分析资产负债账面价值与计税基础之间存在的差异，推导出应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，对应引出递延所得税资产及递延所得税负债。并在分析中引导学生探讨递延所得税资产及递延所得税负债的确认条件问题。最后，引导学生推论出资产负债表债务法的定义，总结归纳出资产负债表债务法的核算程序以及具体的账务处理。
归纳法下整个教学内容的逻辑关系是：资产负债表债务观→资产负债账面价值→资产负债计税基础→可抵扣(应纳税)暂时性差异→递延所得税资产(或递延所得税负债)→资产负债表债务法定义→资产负债表债务法核算程序→资产负债表债务法的账务处理。
三、归纳法与演绎法的教学效果对比
在运用归纳法与演绎法的教学方法讲解完所得税会计资产负债表债务法后，对两个班的教学效