罚补增值税如何进行账务处理.pdf

罚补增值税如何进行账务处理

【问】公司在税务检查，被要求罚补增值税5000元。请问这笔业务如何处理账务？

【解答】对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，

从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》（国税发

[1998]44号）规定进行处理：增值税检查后需要调整账务，应设立“应交税费——增值

税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的

数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项

税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余

额，并对该余额进行处理：

①若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费——应交增

值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

②若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本

科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

③若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这

个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

④若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方

余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。上述

账务调整应按纳税期逐期进行。

通常，查补增值税的，也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响
以前年度损益，所以要通过“以前年度损益”来核算，最终调整“期初未分配利润”。

对于税收滞纳金、罚款，一般直接计入“营业外支出”。但按《中华人民共和国企业所

得税法》及其实施条例规定，税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除，故在年

度申报企业所得税时，将该项支出应做纳税调增处理。