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个人消费进项税额转出会计分录！

用于个人消费的进项，不能抵扣。

增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能抵扣进项。

除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？

比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能抵扣？

桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣吧。

这实际上就是误读了“个人消费”。

个人消费≠人的消费。

个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。

公司为BOOS配有一辆轿车，如果开着拜访客户，就是因公消费行为；如果一家人开着

去旅行，就是个人消费行为。汽车的进项虽然因为兼用于公务不在不得抵扣之列，但旅游

产生的汽油、过路费，则因个人消费，而不能抵扣。（甚至不能列支于公司，属一项腐败

或变向分配行为）

所以，把握个人消费，重点是消费的性质，是公司的一项消费，还是个人的一项消费。

员工对办公室桶装水的消费，是符合商业常规的一项办公开支，不仅普遍存在并且有一

定必要性。不能因为是个人喝的，就被理解为是个人消费，（此事，同时也不应被理解为

职工福利），故不能认为其进项不得抵扣。

对比一下，如果办公室备有零食、甜点，这至少在现阶段的中国，还是超越了商业常

规，缺乏必要性与合理性，应该理解为一项个人消费行为，或者职工福利行为了。
对于个人消费掉的物品或服务，精确区分个人消费与因公消费，是困难的，因为界线并

不明确。大体说来，符合商业常规的，对公务来说有一定必要性与合理性的消费支出，就

属于因公消费支出；反之，不符合商业常规，对公务来说并非必要的、合理的消费支出，

就属于个人消费支出。

请客吃饭等业务招待费，虽然也是因公消费，但却被《

营改增

试点实施办法》专门、硬性归于了“个人消费”范畴，属于特殊政策规定。

个人消费支出进项不能抵扣。

当然，因公消费支出，进项也并非都能抵扣。比如，客运、餐馆、生活服务的进项，不

论用途都不能抵扣。就算用于因公，也不能抵扣。

【“个人消费”和“赠送给个人”有什么区别？】

个人消费包括用于职工福利和交际应酬，是指与企业有关系的，如果是没有关系的就是

赠送了。比如给客户，是有利益关系的，所以属于个人消费。

【个人消费进项税额转出会计分录】

纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将

已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本

计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于

销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳

税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万

元进行进项税额转出。
会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

增值税中个人消费指什么？“个人消费”和“赠送给个人”有什么区别？个人消费进项

税额转出会计分录怎么做？会计网小编都整理好了，请大家看看哈~

【增值税中个人消费指什么】

用于个人消费的进项，不能抵扣。

增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能抵扣进项。

除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？

比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能抵扣？

桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣吧。

这实际上就是误读了“个人消费”。

个人消费≠人的消费。

个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。

公司为BOOS配有一辆轿车，如果开着拜访客户，就是因公消费行为；如果一家人开着

去旅行，就是个人消费行为。汽车的进项虽然因为兼用于公务不在不得抵扣之列，但旅游

产生的汽油、过路费，则因个人消费，而不能抵扣。（甚至不能列支于公司，属一项腐败

或变向分配行为）

所以，把握个人消费，重点是消费的性质，是公司的一项消费，还是个人的一项消费。

员工对办公室桶装水的消费，是符合商业常规的一项办公开支，不仅普遍存在并且有一

定必要性。不能因为是个人喝的，就被理解为是个人消费，（此事，同时也不应被理解为
职工福利），故不能认为其进项不得抵扣。

对比一下，如果办公室备有零食、甜点，这至少在现阶段的中国，还是超越了商业常

规，缺乏必要性与合理性，应该理解为一项个人消费行为，或者职工福利行为了。

对于个人消费掉的物品或服务，精确区分个人消费与因公消费，是困难的，因为界线并

不明确。大体说来，符合商业常规的，对公务来说有一定必要性与合理性的消费支出，就

属于因公消费支出；反之，不符合商业常规，对