个体工商户、个人独资及合伙企业本年应税所得的核算.doc

个体工商户、个人独资及合伙企业本年应税所得的核算

年末，个体户、个人独资及合伙企业计算本年经营所得，应将营业收入账户的余额转入本年应税所得-本年经营所得账户的贷方；将营业成本、营业税金、营业费用账户余额转入本年应税所得-本年经营所得账户的借方。营业外收支账户如为借方余额，转入本年应税所得-本年经营所得账户的借方；如为贷方余额，转入本年应税所得-本年经营所得账户的贷方。
例：1999年12月31日，某个体户结转全年收入、成本和费用，计算确定本年经营所得。有关账户的余额如下：营业收入贷方余额500000元：营业税金借方余额20000元：营业成本借方余额200000元：营业费用借方余额100000元：营业外收支为借方余额30000元。没有在税前弥补的亏损。
年末，应作结转分录如下：
借：营业收入500000
贷：本年应税所得-本年经营所得500000
借：本年应税所得-本年经营所得320000
贷：营业税金20000
营业成本200000
营业费用100000
借：本年应税所得-本年经营所得30000
贷：营业外收支30000
本年经营所得
=营业收入–营业税金–营业成本–营业费用–营业外收支
=本年经营所得明细账户贷方金额–本年经营所得明细账户借方金额
=500000–20000–200000–100000–30000
=150000（元）
本年应税所得=本年经营所得–本年税前弥补的以前年度亏损
=150000–0=150000（元）
借：本年应税所得-本年经营所得150000
贷：留存利润150000
本年应税所得为150000元，按照个人所得税法的规定，相应的税率应为35%，速算扣除数为6750元。
本年生产经营应交纳的所得税
=本年应税所得x35%–6750
=150000x20%–1250=45750（元）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！