个人所得税各项目的帐务处理(三).doc

个人所得税各项目的帐务处理（三）

例。某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。
该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000）
应纳所得税为：1775元（5000x5％＋10000x10％＋30000x20％＋35000x30％）
借：所得税17750
贷：应交税金17750
扣缴税款为：
6250元（5000x5％＋10000x10％＋25000x20％）
扣减手续费为：125（6250x2％）
借：利润分配40000
贷：应付利润40000
借：应付利润40000
贷：应交税金6250
营业外收入125
银行存款33625
（三）其他个人所得税的帐务处理
在个人所得税中，除工薪所得税、生产经营所得税外，其余的个人所得税多按比例税率征收。它们在计算和核算等方面有相同之处，其计算公式为：
应纳税款＝（纳税所得－合理费用）x20％
例。某企业从发明家个人处购入一项专有技术。按税法规定，在支付专利费时，应代扣代缴发明家的个人所得税。该项专有技术款为80000元，发明过程中的合理费用为40000元。
应纳税款＝40000x20％＝8000（元）
编制的会计分录为：
借：无形资产80000
贷：应交税金8000
营业外收入160
银行存款71840
例、某企业发行的长期债券到期应付予债务人利息。该债券的面值1000元，年利率15％，债券共3000张，支付利息时，企业作为扣缴义务人扣缴个人所得税。
应付利息：450000元（1000x3000x15％）
应纳税款：90000元（450000x20％）
应收手续费：1800元（90000x2％）
借：应付债券应计利息450000
贷：应交税金90000
营业外收入1800
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！