资产负债表的编制规则.doc

资产负债表的编制规则

（一）年初数的填列方法
资产负债表的年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。
（二）期末数的填列方法
一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要包括以下方式：
根据总账科目余额填列
（1）直接根据总账科目期末余额填列。如应收票据、短期借款等项目。
（2）根据几个总账科目期末余额计算填列。如货币资金项目，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。
根据明细账科目余额计算填列。如应收账款项目，需要根据应收账款和预收账款两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列（原因：均为销售环节产生）；如应付账款项目，需要根据应付账款和预付账款两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列（原因：均为采购环节产生）。
根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款项目，需要根据长期借款总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如固定资产项目，应根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的净额填列。
综合运用上述方法分析填列。如存货项目，需要根据在途物资、材料采购、材料成本差异、原材料、生产成本、库存商品等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。
责任编辑：文会计