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月末结转会计分录

月末结转会计分录如下所示：
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费贷：累计折旧
三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收
借：主营业务收入贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入贷：本年利润
3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润贷：营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借：所得税贷：应交税金--所得税
2、结转所得税
借：本年利润贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下：
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％
具体计算时也可按以下方法计算：
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
(4)调整本期已销商品的销售成本。本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)：
(1)结转入库商品成本：
借：库存商品80600
贷：材料采购620
商品进销差价l86090
(2)本期销售商品：
借：银行存款820000
贷：主营业务收入820000
(3)平时结转商品销售成本：
借：主营业务成本820000贷：库存商品820000
(4)计算进销差价率：
进销差价率=(70520+186000)／(360000+806000）×l00%=22%
已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元)
(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：
借：商品进销差价180400贷：主营业务成本180400
经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元；
“库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000－76120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致
会计期末结转科目及相关分录
（一）期末损益结转
将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0.
（二）年末本年利润结转
将本年利润结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润余额为0.
（三）提取盈余公积
如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实
现的净利润为基数提取盈余公积。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积
1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本
的50%时，可以不再提取。
应在当年年底提取法定盈余公积。
2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。
应