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避让！财务人员21种常见的财税误区（上）

财税误区一

营改增误区，180天概念，是认证期限，即自该专用发票开具之日起180天内到税务机

关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，即认证通过的当月按照增值税

有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不于抵扣进项税额——180天是认证期限，

认证完了就当月抵扣。

财税误区二

办公用品进项税额不能抵扣！《增值税暂行条例》第十条：5种情况（非应税项目、免

征增值税项目、集体福利、非正常损失等）的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说

取得专票，用于生产服务经营活动（这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活

动），也就能抵扣！

财税误区三

个人股权平价或无偿转让就不要交个人所得税！看看国家税务总局公告2010年第27号

规定：自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依

据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即

平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。

财税误区四

餐费就是业务招待费？业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开

支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户
的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐；加班餐费餐；拍摄影视

作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。

财税误区五

固定资产是“2000元”以上的标准。企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的

非货币性资产”；企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定

资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢！

财税误区六

开票才“缴税”。何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为

准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增

值；还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所

得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。

财税误区七

工资薪金发现金就缴个税。如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本

人工资、薪金所得项目的收人，不予征税（独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误

餐补助）。

财税误区八

只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。企业所得税法及实施条例、国税

发〔2008〕116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，

所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。

财税误区九

营业外支出都要纳税调增。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损

失，包括非流动资产处置损失（有条件扣除）、公益性捐赠支出（有条件有标准扣除）、盘
亏损失（有条件扣除）、罚款支出（分类别可扣不可扣）、非货币性资产交换损失、债务重

组损失（2种情况一般可扣）等。

财税误区十

小微企业免税政策不免城建税及教育附加。财税〔2014〕122号明确，自2015年1月

1日起至2017年12月31日，小微企业月营业额/销售额不超过3万元（含3万元），季

度销售额或营业额不超过9万元（含3万元）的，缴纳义务人，免征教育费附加、地方教

育附加、水利建设基金、文化事业建设费；同时工商登记注册之日起3年内，安排残疾人

未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的，免征残疾人就业保障金。

财税误区十一

有发票才能税前扣除。企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭

证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业

单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证！但千万别理解不是所有的

没有发票都能扣。