先收款后住店结算方式的核算.doc

先收款后住店结算方式的核算
采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。
“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。
总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。
营业日记簿2009年5月7日
房号姓名住店日期已住天数本日营业收入预收房金备注月日房金床饮料食品合计上日结存本日应收本日交付本日结存101102马芳周江555621200200635206208400600206208194392201202吴杰徐峰5547325025075025010005001000301302张铭王云555621150150535158155300600158155142445合计220003002002200052000225002040049900
出租客房间数：110间空置客房间数：6间记账：刘小度审核：陈君
营业收入日报2009年5月7日
营业收入预收房金备注单人房标准房套房合计房金加床钦料食品其他360072481240001841166000443622000300200上日结存52000本日应收22500本日交付20400其中：现金16400信用卡签购单4000合计372012700608022500本日结存49900出租客房间数：110间空置客房间数：6间长款：短款：
收款人：朱文交款人：陈君制表：刘小芳
【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。
（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：
借：预收账款——预收房金22500
贷：主营业务收入——房金22000
——饮料300
——食品200
（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：
借：库存现金16400
贷：预收账款——预收房金16400
借：银行存款3988
财务费用12
贷：预收账款——预收房金4000
“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。