外贸出口企业涉税处理.doc

外贸出口企业涉税处理

我公司是外贸出口企业，货物退税率有13%、14%、0%。退税率为0%视同内销
问题：1、海运费如果是增值税发票可以抵扣吗？与2005-165#文件矛盾吗？
2、出口货物离岸价=（货物价USD-海运费USD-保险费USD）
3、销项=出口货物离岸价*汇率/1.17*0.17
4、收入=(货物价USD-海运费USD-佣金USD)*汇率
这样做对吗?
答：1、根据财税［2005］156号文件第七条规定：“运输发票抵扣问题：
（一）一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
（二）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。
（三）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
（四）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
（五）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。”国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票不得计算抵扣进项税额。如果你单位的海运费是国际货物运输发票，则不可以抵扣进项税额。
2、你算的是到岸价格的计算免抵税额的基础＝（货物价USD-海运费USD-保险费USD）。离岸价格则为装搬运之前的所有价格加上保险费用和陆上运输费用之和。
3、如果贵公司该项出口产品的增值税率是17%的话，这样计算是正确的。
根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》国税发[2006]102号的规定：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
4、收入＝（货物价USD-海运费USD-佣金USD)*汇率是到岸价的收入。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！