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关于利润分配的顺序与账务处理

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的

利润所进行的分配。

企业实现的利润总额按国家规定做相应调整后，应先依法缴纳所得税，利润总额减去缴

纳所得税后的余额即为可供分配的利润。除国家另有规定者外，可供分配利润按下列顺序

分配：

(1)被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。

(2)弥补企业以前年度亏损。即弥补超过用所得税的利润抵补期限，按规定用税后利润

弥补的亏损。

(3)提取法定盈余公积金。即按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。盈

余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或按国家规定转

增资本金。

(4)提取公益金。公益金主要用于企业职工的集体福利设施。

(5)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

分配顺序为：

A)支付优先股股利。

B)按公司章程或股东会决议提取任意盈余公积金。

C)支付普通股股利。

【利润分配会计分录】
1、将本年利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2、所得税的缴纳，比例25%

借：所得税

贷：应交税金——所得税

3、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余

公积(根据公司规章规定的比例计算)借：利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

如有优先股。应在‘任意盈余公积’前分配股利4、分配股利(根据董事会决议)借：利

润分配——应付股利

贷：应付股利

5、结转利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

——应付股利

6.以盈余公积弥补以前年度亏损
借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入

【下面我们通过一道例题更好地巩固一下知识】

A股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余

公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，A股份有限公司会

计处理如下：

(1)结转本年利润：

借：本年利润2000000

贷：利润分配—未分配利润2000000

如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科

目。

(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

借：利润分配—提取法定盈余公积200000

-应付现金股利800000

贷：盈余公积200000

应付股利800000

同时，

借：利润分配—未分配利润1000000

贷：利润分配—提取法定盈余公积200000

-应付现金股利800000

结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润;如果余

额在借方，则表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配—未分配利润”明细科目的余
额在贷方，此贷方余额1000000元(本年利润2000000-提取法定盈余公积200000–支付现

金股利80000)即为A股份有限公司本年年末的累计未分配利润。

由上面的内容小编总结得出：企业应通过“利润分配”科目，核算企业利润的分配(或

亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(.或未弥补亏损)。该科目应分别“提取

法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、

“未分配利润”等进行明细核算。企业未分配利润通过“利润分配——未分配利润”明细

科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”

科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”.结转后，“利润分配—

—未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示

累积未弥补的亏损数额。