个人所得税各应税项目的计算说明之工资薪金所得.doc

个人所得税各应税项目的计算说明之工资薪金所得

一、正常月薪收入
1、税目为工资薪金，应税项目为“正常月薪收入”。
2、关于“标准扣除费用”：
（1）税款所属期为2011年9月（含9月）以后的，适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为3500元；退休返聘人员费用扣除标准为3500元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。
（2）税款所属期为2008年3月（含3月）至2011年8月（含8月），适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。
（3）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。
（4）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。
3、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0。
4、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（附对照表于后）。
5、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。
6、“捐赠扣除额及其他”、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填项，如填写应为正数。
7、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
若计算结果为负数，则默认为0。
附：对照税率、速算扣除数表
工资薪金税率表
适用于2011年9月及以后取得的工资薪金所得
级数全月应纳税所得额税率（%）速算
含税级距不含税级距扣除数
1不超过1500元的不超过1455元的30
2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105
3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555
4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005
5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755
6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505
7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
适用于2011年8月及之前取得的工资薪金所得
级距含税级距不含税级距税率%速算
扣除数
1不超过500元不超过475元的50
2超过500元至2000元的超过475元至1825元的1025
3超过2000元至5000元的超过1825元至4375元的15125
4超过5000元至20000元的超过4375元至16375元的20375
5超过20000元至40000元的超过16375元至31375元的251375
6超过40000元至60000元的超过31375元至45375元的303375
7超过60000元至80000元的超过45375元至58375元的356375
8超过80000元至100000元的超过58375元至70375元的4010375
9超过100000元的超过70375元的4515375
注：1、表中所列含税级距与不含税级距的，均为按照规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得，不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
二、补发工资收入
1、税目为工资薪金，应税项目为“补发工资收入”。本表仅计算补发工资收入的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。此外，应注意“补发工资收入”是指在会计上已作处理，但由于企业资金紧张等问题延迟几个月才发