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内控的必修课

在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。

与此同时，越来越多的企业认识到了内部控制的重要性，并在企业内部建立了内部控制体

系。内部控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。

内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具

有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败

的关键。

鉴于内控的重要性，自2012年起，我国正式对上市公司实施全面内控审计。总之，成

功的企业离不开完善的内部控制制度，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，不同行业的

内控流程不尽相同，防范内控失控的财务手段亦不同。本文是根据对传媒行业的实践，所

做出来的分析和总结。

内控失控的主要原因

虽然企业已经越来越重视企业内部控制，但是“内控失控”的现象却是一直层出不穷。

究其根本，主要有以下几个原因：

企业管理层内部控制意识薄弱。企业发展初期，企业管理层对内控理解不足，认为内控

就是内部监督，在关键岗位设置了信得过的人即可。因此，对内控要求不高，对内部控制

制度的设计停留在内部会计控制或者文字制度的建立。

组织机构设置不合理。有些企业由于受到人员成本的影响，在设计企业内部管理组织架

构时，将部分不相容的职务未能有效分离。有的不但起不到内部监督的作业，反而促进了
内部失控。

企业制度不全面或执行不到位。有些管理层认为内控制度束缚了企业发展;或碍于面子

没有得到有效执行。内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企

业各个业务领域和各个操作环节。

管理者及财务从业人员素质较低。由于部分企业管理者对财务管理一知半解，认为只要

看得住现金就是一名合格的财务人员，往往仅凭直觉判断业绩，不依靠科学的财务工具来

分析判断项目经营成果。

企业文化建设没有引起足够的重视。有些企业推行家长式管理模式，下属也往往按习惯

办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。

企业内控的作用

作为企业管理的一种重要手段，内控在控制和防范企业经营风险和财务风险过程中起着

重要的作用。

首先，解决会计信息失真、客观反映企业的经营发展状况，当会计信息失真后影响企业

生产经营正常持久地进行。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章

不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，

缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。

其次，建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代

企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提

高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。

第三，统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开人、财、物等部门的通

力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受

其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等
部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。

第四，内控是防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通

过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环

节的会计控制，以防范投资风险。

内部财务控制的五大措施

防范财务风险离不开健全的内部控制制度。完善的内部控制体系可以合理保证企业的正

常经营、财产安全、会计信息真实可靠和企业经营效率的提高，内部控制是为防范风险尤

其是防范财务风险而建立的，它的严谨、规范、全面是与风险系数相匹配的，风险越大，

内部控制越严谨，风险越多样，内部控制要求越高;内部控制越完善，风险发生的可能性

就越小，反之亦然。

授权批准控制

授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或

某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控

制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是：首先，要明确

一般授权与特定授权的界限和责任;其次，要明确每类经济业务的授权批准程序;再次，要

建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

重大项目集体决策机制

首先，集体决策可充分发挥集体的智慧，由多人共同参与决策分析并制定决策的整体过

程。有利于在决策方案得以贯彻实施之前，发现其中存在的问题，提高决策的针对性。其

次，集体决策容易形成相互监督的机制，避免“当局者迷”的客观现象，从而使决策时能

考虑得更周全。最后，集体决策能更为客观评价各项风险。

报销流程控制
审批流程做到经办人、