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增值型内部审计的增值路径浅析

我国内部审计的发展已经取得了很好的成绩，然而随着内部审计的深入发展，增值型内部审计已经成为内部审计发展的方向和精髓，它为内部审计提供了无穷的发展空间。对增值型内部审计的增值路径的分析，有助于企业领导者形成对内部审计增值作用的科学认识，同时通过对实际的增值作用机制的分析，来获得社会相关各方的认同，从而促进增值型内部审计的发展。
一、内部审计在战略管理领域的增值
战略是一个公司为实现可持续发展而制定的宏观计划和长远目标。因此，内部审计部门要关注各项经营活动的效率性和效果性，为提高各部门和企业整体经营活动的效果性和效率性“出谋划策”，尤其是关系企业生存的战略决策。
1.战略适配度的审核。要实现企业的战略目标，作为审计部门应将适当的企业战略作为审查判断的标准。审查企业是否有匹配的战略预算；是否有营运流程战略适配度审查、客户管理战略适配度审查、创新流程战略适配度审查等等。内部审计重视企业整体和未来，建立一套贯穿审计业务前台和后台的审计信息系统，降低审计成本，提高工作效率，为企业增加价值。
2.战略决策的全程跟踪服务。战略决策制定开始，内部审计通过保证和咨询双重职能，进行充分的调查，获取相关信息，协助董事会或高层管理者制定战略决策；战略决策实施过程中，内部审计既要对各部门执行战略决策的有效性进行评价，还要针对各职能部门在执行过程中遇到的问题提供咨询服务；战略决策实施完成后，内部审计部门要对战略的结果进行分析，与企业的预期目标进行对比，看其是否达到了预期目标。并针对分析结果形成书面报告分发给上下两级，及时弥补战略实施过程的损失，避免出现同样的错误。
3.战略决策过程中的沟通协调。内部审计在整个战略决策的全过程中要做好充分的沟通协调工作，协调好董事会、管理层和各个职能部门的关系。关系融洽不但有利于建立一个和谐一致的企业价值观，还有利于企业各种战略决策的有效执行。
二、内部审计在公司治理领域的增值
内部审计在公司治理中，不仅服务于参与公司治理的各相关方，如董事会、审计委员会、外部审计人员和高级管理层，还为治理对象提供服务与增加价值，如一般管理层以及财务、信息技术管理和业务等各组织部门。内部审计部门在公司治理领域发挥着关键的作用。
1.疏导信息传递渠道，缓解“代理问题”。在企业内部，在决策者与决策的作用体之间存在着诸多的信息不对称，影响决策的制定和实施。内部审计人员通过对财务报告进行相对独立的审计，一方面可以降低信息不对称的程度，另一方面又可以对代理人形成间接的约束，以利于减少代理人的“逆向选择”和“道德风险”的影响。
2.完善公司治理机制，弥补外部审计不足。完善的内部审计可以协助外部审计评估公司的内部控制机制，以降低审计风险和监管风险等。为应对新形势的挑战，内部审计应该努力提高公司治理的能力。
（1）内部审计通过评估公司总体治理结构和政策、风险管理结构与政策、内部审计的组织与结构；评估公司的治理环境、道德规范以及价值观等措施，以促进公司治理环境的优化。
（2）内部审计通过评价舞弊控制和沟通过程、评价薪酬政策和相关过程、评价财务治理过程、评价与战略规划和决策相关的治理活动、评价治理业绩的计量等形式参与到公司治理中来，以促进公司治理结构的优化。
三、内部审计在风险管理领域的增值
风险管理是识别和评估可能会影响组织实现其目标的风险采，并取适当纠正措施，是管理人员的关键职责。要实现其业务目标，管理人员应该保证机构拥有健全的风险管理过程，并且这些程序正在有效运行。
1.促进内部风险控制意识的形成。内部审计作为一种常规的、持续性、经常性的内部控制手段，其与企业内部人员的接触面和接触频率均较其他风险管理手段高，因而通过内部审计的实行，企业可以借由该渠道不断地刺激和培养企业内部人员的风险管理意识，从而持续性地塑造企业内部的风险管理观念，最终有效地促进企业内部风险控制意识的形成。
2.提高企业风险管理人员的专业素质。企业的内部审计作为一种持续性的监督手段，通过对企业内部管理流程和运营状况的定期监控，可以给企业内部人员带来一定的合规性压力，为了避免被企业内部审计过程查出内部控制问题和其他缺陷，企业内部人员、尤其是风险管理人员将会在其工作和控制措施贯彻过程中更加注重自身的工作质量的提高，并会更加重视其内部风险管理控制工作，从而提高企业风险管理的控制效果。在企业风险管理制度中，内部审计可以通过提高风险管理人员的专业素养和工作质量来促进企业风险管理机制的有效运行，从而提高企业的内在价值。
3.建立风险导向型审计模式。以风险为导向的内部审计模式与基础财务审计模式相比，内部审计领域更加广泛，将审计领域拓展到了风险管理领域，帮助企业建立了良好的风险管理制度，使得企业在面临风险时能够从容解决问题，帮助企业发现重要