增值税的自查重点及应对.doc

增值税的自查重点及应对

1、隐瞒销售收入。
以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。主要产品帐面数与实际库存不符。
2、收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以代购业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。
3、对非应税项目领用材料未作进项税转出处理；对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额未全额转出；企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金不作转出。aotax淘尽税海精华，网遍财会政策！
4、采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。
5、生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。
6、为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。
【案例分析】S公司成立于2005年，为增值税一般纳税人，主营汽车销售业务，从三万元左右的经济车型到价值上百万元的高端车型均有销售。2007年至2008年实现主营业务收入2.6亿元，缴纳增值税91万元，增值税税负0.35%。该公司的企业所得税由地方税务机关负责征收。
该公司采用以下违法手段：
一是分解汽车销售收入，将未开发票的销售收入存入个人银行账户，在账簿上不列收入，少缴增值税82.45万元。
检查组对S公司在3家银行开设的6个银行账户以及公司销售经理、出纳、导购员、客户代表等7名员工的15个个人银行账户进行查询，将查询获得的资金信息与账面销售数据、车购所异常信息比对，发现17个账户存在资金疑点，其中，销售经理、出纳2人的9个储蓄存款账户存在公款私存的现象，2007年转入公司销售入165万元。中cntaotax淘尽税海精华，网遍财会政策！
二是收取汽车生产商返利款60万元，在账簿上不列收入，少缴增值税8.72万元。
迫于检查压力，S公司提供了2007年的购销协议，结合前期对个人银行账户的查询，最终核实S公司收取生产厂家返利款，并将返利款存入个人银行账户的违法事实。该公司共取得返利收入60万元，未入账核算、亦未申报纳税
三是违规使用外地机动车销售发票，隐瞒销售收入109.4万元，少缴增值税18.6万元。
将车管所数据与S公司销售台账数据进行比对。车管所一组数据信息显示，某部门2007年6月购买越野车两辆，价税合计128万元，机动车销售发票所属地域为广东省，但加盖S公司印章。经对企业相关人员进行询问并发函调查，证实S公司通过他人取得两份机动车销售发票，车辆销售收入未入账。
7、虚开农副产品收购发票抵扣税款。（投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品(销售)是否对应）；
8、购进非农副产品、向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票；虚抬收购价格、虚假增大收购数量；
9、以物易物、以物抵债行为，未按规定正确核算销项税额；开具的增值税专用发票，结算关系不真实，虚开或代开专用发票；
10、从事非应税业务而抵扣进项税额；取得不符合规定和抵扣要求的抵扣凭证抵扣进项税额；多计进项税额、少作进项税额转出；非正常损失计算了进项税额；扩大进项税额的抵扣范围；中网cntaotax淘尽税海精华，网遍财会政策！
【案例分析】（某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案）2007年10月17日，某市国税局金税综合管理岗工作人员在跟踪防伪税控企业报税情况过程中，发现该市某贸易有限公司（以下简称该公司）纳税申报情况异常：一是在《商贸企业增值税一般纳税人纳税申报情况简易评估系统》中，异常排名居前，即该公司当月申报的抵扣联全部为海关进口增值税专用缴款书且金额较大，申报海关进口增值税专用缴款书7份，抵扣税款208万元；二是该公司长期零申报，而2007年9月份突然开具139份增值税专用发票，且每份发票金额都达到了最高开票限额；三是该公司于2007年8月，变更了法定代表人。工作人员立即将上述异常情况向相关领导做了汇报，并决定对该企业进行深入检查。
该公司系有限责任制商业企业，于2004年5月26日成立，法定代表人为武某，主要经营钛粗矿、矿产品、生铁、钢材、建筑材料、橡胶制品、日用百货、农产品、食品等销售业务。
该公司2007年9月申报销售收入1351.97万元，销项税额215.16万元，进项税额207.58万元，上期留抵6.29万元，已申报缴纳增值税1.28万元，无期末留抵税额。截止2007年8月，结余增值税专用发票39份，2007年8月23日至2007年10月30日共领购增值税专用发票150份