补缴税款后如何调账.doc

补缴税款后如何调账

问：我厂是增值税一般纳税人，2003年2月购入固定资产47000元，其中税金6829.06元；其他配件3076.92元，税金523.08元，共付款50600元。收到供货单位提供的一份增值税发票后，作账务处理：
借：固定资产47000
存货3076.92
应交税金-应交增值税（进项税额）523.08
贷：银行存款50600.
后经税务部门检查发现，我厂固定资产相关税金6829.06元在认证时与配件税金523.08元一并给予了抵扣，要求补缴税金6829.06元，我厂已经缴纳，并作调整会计会录：借记应交税金-应交增值税（进项税额转出），贷记银行存款。但调整后我厂的应交税金账户始终不平，请问应如何处理？
答：增值税相关法规规定，企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，你厂购入固定资产时的账务处理是正确的。但由于固定资产中的税金6829.06元在认证时一并给予了抵扣，将会造成应交税金的会计核算与实际缴纳不一致，形成应交税金核算的应缴数大于实际缴纳数的结果，最终相差数额就是6829.06元，体现在应交税金会计核算最后会出现贷方余额（未交增值税）6829.06元。因此，只要将这笔税款按照税务部门的检查意见及时申报缴纳，并按正常的缴税款纳的会计账务处理要求进行处理即可。
借：应交税金-未交增值税6829.06
贷：银行存款6829.06.
你所进行的会计处理，是应交税金子科目的错误，应该不会影响应交税金一级科目的平账，只要作调整分录更正即可。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！