案例：某企业税务稽查后跨年度的账务调整分析.doc

案例：某企业税务稽查后跨年度的账务调整分析

(1)案情介绍
税务机关2014年5月对某纳税人2013年度的纳税情况进行纳税检查时，发现该企业2013年将基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出)。根据企业会计准则的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，请问该企业应如何进行账务调整?
(2)账务调整分析
调整上年利润时：
借：在建工程30000
贷：以前年度损益调整30000
补交企业所得税9900元(30000×25%)
借：以前年度损益调整7500
贷：应交税费—应交所得税7500
年末结转本年利润时：
借：以前年度损益调整22500
贷：利润分配――未分配利润22500
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