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企业结算备付金的会计处理

企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目

核算。

企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券

清算款”科目。

本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。

结算备付金的主要账务处理。

（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算

代理机构划回资金做相反的会计分录。

（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交

价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券

款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借

记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收

入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。

接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差

额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、

“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记

“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收

入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行

分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相

关规定进行处理。

本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。

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