材料采购入库“暂估入账法”.doc

材料采购入库“暂估入账法”

对于工业企业来说，如要正确反映企业的资产、负债、成本，就必须合理地处理期末的暂估入账业务。各个企业的业务特点、会计核算方式、会计环境以及业务人员的见解都不可能完全一致，因此各企业暂估入账的具体操作方法也不尽相同，下面所介绍的暂估入账法就另有特色，因为它实质上是实价入账。
目前财务软件有物料模块、应付模块、成本模块、总账模块等模块，更易于操作，下面所介绍的暂估入账法就是建立在这样的系统基础上的，方便实用，大家可以借鉴一下。
一、采购入库操作流程
应付模块中有一个采购订单界面，采购部在签订采购合同后，在正式采购前须在系统的采购订单界面录入订单内容，包括合同号、供应商、材料编码、材料名称规格、价格、数量、到货日期、运输及付款条款等，然后将合同正本交财务部。财务部收到合同正本后对采购订单进行复核，并将合同存档。复核后的采购订单不能修改。系统中的采购订单是用于向供应商订货的单据，其格式和内容是可以编辑的。
在材料到达前采购员在系统中根据采购订单自动生成入库单，并打印出来。一个采购订单可以分数次入库，即可以多次生成入库单，但当数量超过订单限制时，系统将会报警，并将报警信息打印在入库单上。采购员在入库单上签字后将入库单交仓库验收。
仓库验收入库后在入库单上签字，将财务联和采购联交采购员，并在系统中确认过账，这时入库材料就进入了材料子系统了，公司就可以查询到这笔材料的入库及库存情况。
发票到达后，采购员将发票单据、入库单、申购单等单据整理并粘贴好交财务部入账。财务部将这些单据核对准确无误后，在系统中生成入库凭证。
二、暂估入账操作
至月末发票单据仍未到达的，财务部就需做暂估入账操作了。
月末财务部将所有单据齐全的入库单转为入库凭证，剩下未转为入库凭证的入库单就是要暂估入账的入库单，为稳妥起见，将这些需暂估入库的入库单清单发一份给采购部备查。
通过程序支持，暂估操作是可以自动化的，点击系统中暂估入账按扭，系统自动进行暂估入账操作。系统在入库单信息上加注暂估标记，在应付账子系统登记一笔应付款记录，并有暂估标记，同时产生暂估凭证：
借：原材料
其他应收款：暂估进项税
贷：应付账款暂估
下月初，将上月暂估入账冲回，产生红冲凭证，此时应付账子系统记入一笔红冲金额，将上月暂估入账数据冲回，子系统中入库单的暂估标记消失，处于未编制凭证状态，材料子系统数量、金额不变。
采用这种材料暂估入账法一方面保证了月末总账和子系统账的完全一致，同时材料子系统账始终和仓库实物数据一致，应付账子系统明细账能够反映材料到货和发票到达的实际情况，更重要的是暂估入账材料的暂估价格其实就是采购实价，据此计算的生产成本是完全正确的。
值得注意的是，不管采取何种暂估入账法，发票单据是必需及时交到财务部来办理账务手续的，在实践最好采用考核机制来保证发票单据的及时性。
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