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浅谈税务检查约谈

良好的税收环境，是经济发展的坚实基础，是税收增长的有利保证。创造良好的税收环境，要总结以往的税收工作经验，不断完善工作制度，适时转变思想观念，适应环境变化和形势发展的需要；要以全心全意为纳税人服务，全力营造诚信纳税的社会环境为出发点和落脚点；要与时俱进，开拓创新，以世界一流水平为标准。开展税务检查约谈工作，正是对加强诚信纳税、创造良好税收环境的一种积极探索。
一、税务检查约谈的概念
税务检查约谈，是在借鉴国外成熟的税收管理经验的基础上，随着社会文明的进步和市场经济的发展，在纳税人诚信纳税的观念不断提高的基础上，为建立公正、公平的征纳关系和良好的税收环境，对生产经营过程中的纳税人发生的非主观故意违反税法的行为，税务检查部门在对纳税人实施税务检查之前，根据评估其纳税情况发现的问题和线索，通过约请纳税人到税务机关面谈的方式，责成纳税人核实自身纳税情况，解释说明税务机关提出的涉税问题并补缴其应缴未缴税款的工作方法。其中有五个关键性问题：一是约谈的主体由税务检查的实施机构完成；二是约谈的定位是在纳税评估发现疑点之后，实施税务检查立案之前进行；三是约谈的地点是纳税人受约后到税务机关指定的工作环境；四是约谈方式应是面对面的交流，税务人员应至少有两人且分工负责谈话和记录；五是约谈作为税收工作的一个环节，要注重与其他环节的衔接配合。
二、税务检查约谈的作用
随着税收征管改革的逐步深化，全球经济一体化的不断发展，尤其是全社会倡导创造良好投资环境的今天，开展约谈工作更具有其独特的意义和作用。首先，从法律角度讲，实施约谈，避免了《征管法实施细则》第九条关于稽查局与税务局的职责交叉现象，解决了税务机关实施税务检查多年来“应缴未缴”的定性查无法律依据的问题。同时，约谈对纠正因大量纳税人普遍存在非主观故意、政策理解偏差造成的违反税法的问题，具有很强的操作性，其直接体现为在税务问题处理上更具有合理性和公平性。另外，从征纳双方两个主体讲，约谈工作办法的实施，在很大程度上缓解了税务检查与承受检查双方的巨大压力。如：检查任务繁重、检查频率过高、检查力量不足等问题，造成税务检查工作压力很大，同时，纳税人接受税务检查所带来的压力也逐步增加，给涵养税源和创造投资环境带来负面效应。随着约谈工作的开展，征纳双方的压力得到逐步缓解，一种新型的为纳税人服务的理念将体现在税务检查约谈工作实际中。在约谈中，税务机关与纳税人这种面对面的沟通，也是一种极好的服务方式，对树立北京地税良好形象以及展示首都北京经济发展环境，有着十分深远的意义。
三、税务检查约谈工作的开展
约谈工作定位在纳税评估发现疑点之后，税务检查立案之前，也就是说，税务检查约谈工作是纳税评估和税务检查工作的衔接点，即：纳税评估是约谈的前提条件；约谈是纳税评估疑点的延伸。约谈的效果好，可能是税务检查立案前个案的终结，否则，就可能是实施税务检查立案的开始。因此无论纳税评估还是税务检查，都与约谈有着密不可分的关系。
（一）约谈以纳税评估发现的疑点为依据。纳税评估是约谈的前提和基础，必须加以整体规范。纳税评估是运用掌握的资料、数据，采用一定的对比、分析的方法，对纳税人的纳税情况，从税务的角度，进行评价和估量的一项具体工作，是对案头稽核工作内涵和外延的深化、系统化，其工作重心和实质，就是稽核或评估出纳税疑点之症结。而评估疑点的准确与否，全面与否，不仅体现着评估者个人的素质水平，同时直接影响到约谈的工作成效。由此，纳税评估对于约谈的开展就显得十分重要。规范纳税评估，提高工作质量和效率势在必行。结合我局实际情况，实施约谈工作应从以下几个方面入手：
1、改变目前分散在各个地区管理所的案头稽核工作模式，调整组合并建立起新的集中评估机制，组织综合素质高，税收、财会专业资深工作人员，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的专业系统，形成一定的阵容和覆盖规模，使纳税评估工作相对以往更加集中、突出重心，使其向深度和广度进军。
2、改变过去传统的对内部数据资料进行查询分析的案头稽核工作方式，积极运作、协调相关部门，如工商、国税局、房地局等单位，扩增企业相关数据、资料的来源渠道，搭建内外结合、资源共享的评估信息平台，以科学技术手段为支撑，结合纳税信誉等级评定工作的开展，掌握所辖管户整体情况，扎扎实实做好纳税评估工作，将“科技+管理”的新理念融入到纳税评估工作中。
3、改变以往案头稽核工作中由于分散设置造成精力不足、应付了事的无序管理状态，加强对纳税评估工作的专业化、系统化管理，制定有关纳税评估的工作规范、工作程序，明确纳税评估工作职责、任务及业绩考核标准，在现有案头稽核工作基础上，规范纳税评估的整体工作，强化纳税评估的管理，为税务检查约谈工作的开展夯实基础、铺平道路。
（二）在纳税评估工作规