每月会计应注意重点.pdf

每月会计应注意重点

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生

的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时

间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业

甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不

符。

做为企企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票

时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证

一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代

理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发

票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围

上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些

发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当

月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按
照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍

参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存

在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真

查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。(

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额

减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非

常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务

机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业

制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企

业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，

有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地

情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或

高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途

径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括

城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计

提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。