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坏账准备的核算

·计提坏账准备的范围
企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备。
（1）企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款和其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
（2）企业持有的应收票据不得计提坏账准备。对于未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
·全额计提坏账准备的规定
除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
·账户设置“坏账准备”账户用于核算企业提取的坏账准备。
·坏账准备核算的实例
1.以销货比率法核算坏账准备实例
［例］某企业2000年的赊销净额是300000元，根据历史经验并参照当前有关资料，估计坏账损失约占赊销净额的8%。
1.2000年末计提当年的坏账准备。则应作如下会计分录：
借：管理费用－坏账损失24000
贷：坏账准备24000
2.2001年确认一笔5000元的坏账，经批准转销。则应作如下会计分录：
借：坏账准备5000
贷：应收账款5000
2.以账龄分析法及应收账款余额比率法核算坏账准备实例
以账龄分析法及应收账款余额比率法核算坏账准备的方法是类似的，以下以应收账款余额比率法为例介绍坏账准备的核算。
［例1］明达公司于2000年初开业，该公司采用应收账款余额比率法核算坏账准备。2000年末公司应收账款的余额为100000元，估计坏账损失率8‰，应提取坏账准备800元，分录如下：
借：管理费用──坏账损失800
贷：坏账准备800
［例2］2001年，公司应收达利公司的账款900元，经确认为坏账，应予转销，分录如下：
借：坏账准备900
贷：应收账款──达利公司900
［例3］2001年末，公司应收账款的余额为140000元，坏账准备期末余额应为1120元（14000×8‰），调整前的“坏账准备”账户余额为借方100元，应调增坏账准备1220元（1120＋100）。分录如下：
借：管理费用──账损失1220
贷：坏账准备1220
［例4］2002年，去年已转销的达利公司账款900元又收回。应同时作如下分录：
借：应收账款──达利公司900
贷：坏账准备900
借：银行存款900
贷：应收账款──达利公司900
［例5］2002年末，公司应收账款余额为200000元，坏账准备期末余额应为1600元，（200000×8‰），调整前的“坏账准备”账户余额为2020元，公司应调减坏账准备420元（1600－2020）。分录如下：
借：坏账准备420
贷：管理费用──坏账损失420
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！