确认发放应付职工薪酬的会计分录处理.doc

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记应付职工薪酬工资科目，贷记•银行存款、库存现金等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。
在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据工资结算汇总表中的实发金额栏的合计数向开户银行提取现金，借记库存现金科目，贷记银行存款科目；然后再向职工发放。
【例1】A企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。A企业的有关会计处理如下：
（1）向银行提取现金：
借：库存现金420000
贷：银行存款420000
（2）发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬工资420000
贷：库存现金420000
（3）代扣款项：
借：应付职工薪酬工资420000
贷：其他应收款职工房租420000
代垫医药费2000
本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40000元、扣还代垫职工家属医药费2000元，应当借记应付职工薪酬科目，贷记其他应收款科目。
（2）支付职工福利费。企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记应付职工薪酬职工福利科目，贷记银行存款、库存现金等科目。
【例2】20x7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。甲企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬职工福利800
贷：库存现金800
【例3】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20x7年10月，丙企业以现金共支付12000元补贴给食堂。丙企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬职工福利12000
贷：库存现金12000
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记应付职工薪酬工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公积金）科目，贷记银行存款、库存现金等科目。
【例4】B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，B企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬社会保险费40000
贷：银行存款40000
（4）发放非货币性福利。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记应付职工薪酬非货币性福利科目，贷记主营业务收入科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记应付职工薪酬非货币性福利科目，贷记银行存款等科目。
【例5】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员020x7年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17％。B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。B公司的有关会计处理如下：
借：应付职工薪酬非货币性福利234000
贷：主营业务收入200000
应交税费应交增值税（销项税额）34000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！