存货发生的非正常损失进项税额转出如何有效管理.doc

存货发生的非正常损失进项税额转出如何有效管理

存货发生的非正常损失进项税额转出如何有效管理
年末企业对需要对存货进行盘点，那么对盘点出现的问题。管理上需要找到解决办法，会计上按照规定的账务处理进行，税务上也需要对盘点结果进行分别处理。实务中对于盘点就是完成一项例行的任务，至于盘点后的原因分析以及进项税额转出管理存在错误的认识。那么对于存货发生的非正常损失，进项税额转出如何有效管理呢？
1：制定盘点管理制度，对进项税额转出管理也需要制定相应规定。以便规范企业的进项转出行为。对于盘盈与盘亏，必须先查明原因，然后再分别依法处理；
2：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。企业对于存货盘亏中，属于实施细则所规定的非常损失范围的，应当进行进项转出，不属于非常损失范围的，则不应转出；
3：实务中存在一些企业对存货盘亏属于非正常损失的部分，一律按照17%做进项税额转出处理。一是财务人员可能疏于对税法学习，二是财务人员对此的错误认识。进项税额转出管理应该遵循以下几个方面A:因此进项税额转出必须区分不同的货物不同适用税率。进项转出要分商品类别、分税率、分情况计算转出额。农产品按13%转出进项税，一般商品则转出17%进项税。如果有情况表明，该批货物并未抵扣进项税，或者抵扣的税率是3%，则应按照实际抵扣的税率计算转出额。
B:考虑实际是否抵扣了进项税，计算应转出的进项税额。按照抵扣多少、转出多少的原则。C:注意学习相关税法条文，并制定企业进项转出风险提示点。
D：及时做好进项转出的资料并进行档案管理，以备税局核查。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！