会计报销的常见问题.pdf

会计报销的常见问题

会计日常工作中费用报销事务几乎占了工作的一大半，但许多会计人在重复的费用报销工

作中麻痹大意，最终影响其工作质量。本文就会计报销的常见问题进行了详细分析。

1．小企业工资及相应级别报销管理制度

为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收

入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制

定拟定。其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入

水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况，条件

具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪制，为职工报销取暖费等如何处理。

这种情况先记入“应付职工薪酬”再分配到费用中。具体处理思路如下：

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：银行存款

然后进行分配作下面的会计处理：

借：生产成本(生产工人)管理费用(管理人员)

贷：应付职工薪酬——职工福利

2．报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税?

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通

知》(国税函〔2006〕245号)规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职

工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目
计征个人所得税。

3．报销的旅游费是否缴纳个人所得

按照财政部、国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个

人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培

训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营

销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依

法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

4．跨年度报销的一些费用能否列支?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第九条规

定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项

是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收

付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相

对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，

使其符合权责发生制原则……员工报销没有发票该如何处理?

根据《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发〔2005〕50号)明确规定，

企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，

一律不得税前扣除。

5．公司员工的电话费发票是否可以报销入账?

关于通信费的税前扣除。从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的

与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定

处理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得税前扣除。
6．私车公用‚租赁费和报销费税务上如何处理?

根据《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》(京地税企

〔2003〕646号)文件的规定：对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议

支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车

使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允

许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得

税税前扣除。

7．国外票据是否可作为报销凭证?

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十四条的规定，单位和个人从外国境外取得

的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公

证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

8．员工报销个人的医药费能否税前列支?

根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函

〔2009〕3号)第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内

容：

尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包

括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施

及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

9．员工报销过路费是否计缴个人所得税?

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条

规定