单位活期存款积数计息核算方法例解.doc

单位活期存款积数计息核算方法例解
一、单位活期存款计息一般规定
单位活期存款是指商业银行吸收企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金所形成的存款账户，该账户资金存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息。根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。
单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入账（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。
应注意的是，虽然商业银行结息为每季一次，但根据权责发生制原则，为准确计算每一会计期间的经营成果，商业银行应于每一会计期末（即每月末）计算当期利息支出和应付利息。但如遇每季末月，应分季末月1日至20日和21日至当月最后一日两次计算利息支出和应付利息。
二、单位活期存款利息计算基本公式
利息计算的基本公式为：利息=本金×存期×利率。在运用上述公式时，应注意以下两点：
（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。如，4月1日存入，6月1日支取，则存期为4月份30天加5月份31天即61天，6月1日支取当日不计息（算头不算尾）；5月10日存入，7月1日支取，则6月20日结息时存期为5月份22天加6月份含结息日在内的20天即42天（算头又算尾），而7月1日支取时总计息日为5月份22天加6月份30天即52天，7月1日支取当日不计息（算头不算尾）。
另外，存期内若遇利息调整，应分段计息。
（2）利率的使用。利率分年利率、月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为：月利率=年利率÷12；日利率=年利率÷360（或日利率=月利率÷30）。
三、单位活期存款积数计息原理
由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数计息法计算利息，在积数计息法下，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累加），乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为本计息期计算的利率。
对于该原理，可以这样理解，日积数即单位活期存款某一余额乘以该余额持续的天数（该余额存续的天数），其实质是利息计算基本公式中的“本金×存期”，而计息期内所有积数累加起来就是该存期的计息基础，取“日积月累”之义。累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。
具体计算过程有余额表计息和乙种账账页计息两种方法。对于经常发生存取款业务，且存款余额变动频繁的单位，适用余额表计息法；对于不经常发生存取款业务，且存款余额变动不频繁的单位，适用乙种账账页计息法。两种方法虽然形式不同，但实质均为积数计息原理。
四、单位活期存款积数计息核算方法举例
某商业银行对单位活期存款采用乙种账账页计息法，其吸收的A公司基本存款户在2013年3月1日至6月21日账户情况如下（该期间活期存款年利率为0.36%）：
2013年3月1日，期初余额80000元，上月结转积数5720000元，对应日数70天；3月5日，A公司以现金支票取现5000元；3月15日，B公司以转账支票偿还前欠A公司的货款10000元（B公司也在同一银行开户，A公司委托银行收款，下同）；4月10日，A公司存入现金3000元；4月20日，A公司以现金支票取现6000元；5月20日，B公司以转账支票偿还前欠A公司的货款10000元；5月26日，A公司以现金支票取现2000元；6月15日，A公司以现金支票取现4000元；6月19日，B公司以转账支票向A公司支付购货订金6000元。
根据以上业务采用积数计息原理计算利息并进行账务处理。
（1）2013年3月5日，以现金支票代现金付出传票，借：单位活期存款——A公司5000；贷：库存现金5000。
（2）3月15日，以转账支票代转账借方传票，以托收凭证代转账贷方传票，借：单位活期存款——B公司10000；贷：单位活期存款——A公司10000。
（3）3月20日结息日，3月1日至3月20日的日积数为：80000×4+75000×10+85000×6＝1580000（元）。式中：“4”为余额80000元自3月1日至3月5日的天数，“10”为余额75000元自3月5日至3月15日的天数，均为“算头不算尾”；而“6”为3月15日至3月