大连国税解答2012年度企业所得税汇算清缴政策问题.doc

大连国税解答2012年度企业所得税汇算清缴政策问题

近日，大连市国税局、地税局相关负责人做客大连市政府网站，就2012年度企业所得税汇算清缴相关政策规定以及网友关注的问题进行了解答。以下为访谈内容。
主持人：目前，正值2012年度企业所得税汇算清缴期，为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，解决企业所得税汇算清缴期间遇到的疑难问题，今天我们邀请了大连市国家税务局副局长吴杰、大连市地方税务局总经济师李敬忠、大连市国家税务局所得税处处长鲁庆年、大连市地方税务局所得税处处长于德智等政策权威人士，做客本期访谈，为您现场解答企业所得税汇算清缴中所涉及的相关政策事宜，欢迎积极参与。欢迎各位嘉宾做客本期访谈。
吴杰副局长：主持人好，各位网友好。很高兴有机会通过这个平台与广大纳税人进行交流。
李敬忠总经济师：主持人好，各位网友好。今天非常高兴来到政府网站与大家沟通交流，感谢大家长期以来对税务工作的关心和支持。
主持人：每年的1月1日至5月31日是企业所得税的汇算清缴期，2012年度企业所得税的汇算清缴，国家有哪些新出台的政策，请吴局长为大家介绍一下。
吴杰副局长：2012年是新《企业所得税法》实施的第五年，前几年出台的配套文件较多，基本已经搭建起完整的所得税框架体系。2012年国家出台的政策不是很多，与汇算清缴关系比较密切的大概有20个左右。其中，财税字文件有12个，国家税务总局公告文件有8个。
在发布的文件中比较重要的文件有以下几个：第一、发布了继续扶持软件企业和集成电路企业发展的优惠政策（财税[2012]27号），该文件对《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件的部分内容进行了修订，该文件对于集成电路生产企业、集成电路设计企业和符合条件的软件企业分别进行了定义和条件确认；
第二、发布了关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目优惠政策（财税[2012]10号），该文件明确了2007年底前已经批准的公共基础设施项目如何享受税收优惠问题；
第三、发布了支持农村饮用水安全工程项目优惠政策（财税[2012]30号），该文件规定如果企业经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》，可以享受对应的减免税优惠；
第四、发布了企业参与政府统一组织棚户区改造支出税前扣除政策（财税[2012]12号），该文件规定企业参与政府统一组织的棚户区改造并满足一定条件的棚户区改造资金补助支出可税前扣除；
第五、发布了关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题（15号公告），该文件主要讲了7个税前扣除问题和1个不征税收入管理问题，明确了一些模糊认识，主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题；
第六、发布了企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局2012年第40号公告），该文件明确了政策性搬迁范围、政策性搬迁所得的计算、政策性搬迁的程序性管理等内容；
第七、发布了关于居民企业实行股权激励计划所得税处理（国家税务总局2012年第18号公告），明确了股权激励计划必须在行权后方可税前扣除；
第八、发布了关于软件和集成电路企业认定管理有关问题（国家税务总局2012年第19号公告），明确了在财税[2012]27号文件所称的相关认定管理办法公布前软件和集成电路企业如何认定的问题。
主持人：所得税，顾名思义，是对企业的所得征税，那么就涉及企业税前扣除的问题，能否请吴局长讲讲税前扣除应遵循哪些原则？
吴杰副局长：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对于企业所得税税前扣除规定了以下原则：一是权责发生制原则：这是一个统领性原则，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二是相关性、合理性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
“有关的支出”，是指与取得收入直接相关的支出；“合理的支出”，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。三是区分收益性和资本性支出原则：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。四是不得重复扣除原则：除企业所得税法和实施条例另有规定外，企业实际发生的成本