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增值税常见问题解答

1.单位购买的电脑，取得的增值税专用发票是否可以抵扣进项税额?
答：根据以下文件的规定，如果贵单位购买的电脑可以取得增值税专用发票，并且不属于不得抵扣的项目的情况就可以抵扣进项税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
2.印刷厂自己购买纸张，受出版单位委托印刷报纸，是否需要缴纳增值税?
答：需要。根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十二条规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
3.小规模纳税人企业出售已使用过的小轿车，是否需要交增值税?还涉及其他税种吗?
答：(1)是的。根据下列文件规定，小规模纳税人企业出售使用过的小轿车需要按2%征收率征收增值税。
根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
(2)根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
…(三)转让财产收入;…
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失…
企业资产损失所得税前扣除具体请参看:国家税务总局公告2011年第25号。
根据上述规定，企业出售使用过的小轿车，取得的收入应并入收入总额计算缴纳企业所得税。
4.一般纳税人企业支付的用于建造不动产的工程物资，发生的运费可以抵扣吗?
答：根据下列文件规定，纳税人取得的用于不动产在建工程及用于不动产在建工程购进货物的运输费用是不允许抵扣进项税额的。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国家税务总局令第50号)第二十三条规定“条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
5.我企业进口鱼苗，请问现在进口环节增值税还有什么优惠政策吗?
答：根据下列文件规定，您企业进口鱼苗时进口环节增值税予以免征。
根据《财政部海关总国家税务总局关于印发〈“十二五”期间进口种子种源免税政策管理办法〉的通知》(财关税[2011]76号)文件规定：经国务院批准，“十二五”期间对进口种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源(以下简称种子种源)免征进口环节增值税。
6.增值税一般纳税人，主要经营大型设备的销售及其安装业务，此次与客户签订的合同工期超过一年。合同约定客户分次支预付工程款。请问这种情况企业应在什么时间开具发票，申报缴纳增值税?
答：根据下列文件规定，贵公司采取预收货款方式销售设备，因为该设备属于生产工期超过12个