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关于”营改增”,财务核算的10个细节!(实用收藏)

一:进项税额

【核算内容】

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税

额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.

【举例】

购进办公电脑3000元、增值税额为510元.

借:固定资产3000

应交税费--应交增值税(进项税额)510

贷:银行存款3510

二:减免税款

【核算内容】

用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.初次购买增值税税控系统专用设备支付

的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在”应交税费--应

交增值税”科目下增设”减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.

【举例】

2016年5月,上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款2000元,

同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元.当月两项合计抵减当月增值税

应纳税额2500元.
【分录】

首次购入增值税税控系统专用设备

借:固定资产——税控设备2000

贷:银行存款2000

发生防伪税控系统专用设备技术维护费

借:管理费用500

贷:银行存款500

抵减当月增值税应纳税额

借:应交税费——应交增值税(减免税款)2500

贷:管理费用500

递延收益2000

以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)

借:管理费用50

贷:累计折旧50

借:递延收益50

贷:管理费用50

三:已交税金

【核算内容】

记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.注意:当月上交上月应

交未交的增值税时,借记”应交税费--未交增值税”科目,贷记”银行存款”.

【举例】

每月预缴一次增值税,每次预缴20000元.
预缴时会计处理:

借:应交税费--应交增值税(已交税金)20000

贷:银行存款20000

四:转出未交增值税

【核算内容】

“转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应

交未交的增值税额用蓝字登记.

【举例】

某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末会计处

理:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)13000

贷:应交税费--未交增值税13000

五:销项税额

【核算内容】

“销项税额”专栏,记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额.企业销售不

动产或提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生销售退回或按照税法规定允许扣

减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.

【举例】

原销售的不含税价值为10000元,成本8000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设

已经按税法规定开具了红字增值税专用发票.退回时的会计处理为:

借:主营业务收入10000

贷:银行存款11700
应交税费--应交增值税(销项税额)1700

冲减成本:

借:库存商品8000

贷:主营业务成本8000

六:进项税额转出

【核算内容】

“进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项

税额.

【举例】

2016年5月,北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批,支付收购价30万元,支

付运费5万元,取得合法票据.月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利.仅演示增值税

进项转出会计核算.

【分录】

借:应付职工薪酬-应付福利费8900

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)8900(300000*13%+5*11%)*20%.

七:转出多交增值税

【核算内容】

“转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的

增值税额用蓝字登记.

【举例】

2016年5月份增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税为

8000元,已交税金为9000元.月末会计处理为:
借:应交税费--未交增值税7000

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)7000

八:未交增值税

【核算内容】

“未交增值税”明细科目,核算企业月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也

在本明细科目核算.

【分录】

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交增值税--未交增值税

九:待抵扣进项税额

【核算内容】

“待抵扣进项税额”明细科目,核算企业按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报

抵扣的进项税额.

【案例】

2016年5月,北京H企业,购进一批办公电脑,取得增值税专用发票价款3万元,增值税

额0.51万元.当月处于一般纳税人辅导期内.

【分录】

借:固