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营改增及发票开具等38个热点和难点问题

福建国税2017年6月12366解答营改增及发票开具等38个热点和难点问题
2017年07月31日?福建国税
摘自福建国税2017年6月12366热点和难点问题集
13.邮政企业提供挂号信邮寄服务是否免征增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）第七项规定：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。
另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：
（二）邮政服务。
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
1.邮政普遍服务。
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
因此，邮政企业提供挂号信邮寄服务免征增值税。
14.持有《就业创业证》的应届毕业大学生创业，开办个人独资企业是否可享受重点群体创业就业的增值税税收优惠？
答：根据《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）规定：一、对持《就业创业证》(注明自主创业税收政策或毕业年度内自主创业税收政策’)或《就业失业登记证》(注明自主创业税收政策或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。
上述人员是指：1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
因此，持有《就业创业证》的应届毕业大学生创业，开办个人独资企业不得享受财税〔2017〕49号中关于重点群体创业就业的税收优惠政策。
15.企业收取的农村有线电视费是否免征增值税？
答：根据《财政部税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）的规定：2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。
因此，广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费免征增值税。
16.邮政报纸刊登广告是否属于邮政普遍服务？是否可以免征增值税？
答：一、根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）第七条规定：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。
二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：一、销售服务
（六）现代服务
3.文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
因此邮政报纸刊登广告属于广告服务，不属于邮政普遍服务，不得免征增值税。
17.幼儿园提供的保育和教育服务符合免征增值税条件。幼儿园除了收取保育费和教育费外，另外还有收取一笔餐费。且该餐费属于已在当地有关部门备案并公示的收费标准范围内的。收取的这项餐费是否包含在教育费和保养费的范围中可一并享受免征增值税优惠？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：一、下列项目免征增值税
（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得