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财务人员常犯的财税知识误区之三

财税误区十一：有发票才能税前扣除。企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但

合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证

明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理

解不是所有的没有发票都能扣。

财税误区十二：营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣。增值税应纳税额=销

项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税(2013)106号

特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税

期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。

财税误区十三：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。国税函

2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者

外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前

扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。

财税误区十四：发放给员工的采暖费补贴没有税前扣除。根据国税函[2009]3号规定，

采暖费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员

工的采暖费补贴按照职工福利费支出扣除。另宁夏、河北省、大连、山西、辽宁、北京、

吉林不超过标准的采暖费补贴免征个人所得税。

财税误区十五：代扣代缴个税没有手续费。《国家税务总局关于印发的通知》国税发

[1995]065扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义
务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手

续费哦，别忘记了!

财税误区十六：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和

免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就

是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。