企业账外偷税的查账及稽查案例解读.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
企业账外偷税的查账及稽查案例解读【会计实务经验之谈】
随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分棘手的问题。以下解读一下税务查账的四个思路，然后在其指引下为各位解读两个税务稽查的案例，方便各位理解帐外偷税的查账方法。
思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。“两单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。
思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。
思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。纳税人的“应收账款”、“应付账款”等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。
思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对账单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
检查账外账思路要因“人”制宜，根据不同情况选择突破口，必要时要多种方法并用，通过“审计式”检查，步步紧逼偷税人，最终以大量详尽的事实证据，认定偷税行为成立。
稽查案例、某宾馆账外偷税案稽查纪实
【基本案情】
金洋宾馆是一家集餐饮、客房、桑拿、休闲、娱乐于一体的国有企业，隶属于市粮油工贸总公司，独立核算，注册资金176.80万元。
2005年度该企业主营餐饮、客房服务，休闲中心、卡拉0K厅租给他人经营，账面反映主营业务收入1359376元，其他业务收入205352.19元，利润-9384.37元，缴纳地方各税137160.50元（账面收入已全额申报纳税）。
2006年10月上旬的一天接群众举报，称该企业2005年度设有两套账，瞒报营业收入偷逃税款，稽查局随即介入了检查。在充分作好查前准备的基础上，仅用不到三天的时间，将这起较为复杂的偷税案查了个真相大白。
精心准备
接到举报后，稽查局办案人员联系了举报人，举报人一再声称举报属实，但没有提供相关线索，也没有出具相关的证据资料。稽查局领导听取汇报后很重视，作出了明确指示：没有线索我们自己找，没有证据我们自己取，绝不手软，绝不姑息。当即成立了专案组，配备了精干的稽查力量，进行查前准备：小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
1、案头调查。
稽查人员认真查询征管信息系统中的信息，详细了解企业税务登记情况、申报资料、财务资料、发票领购情况及征管分局检查结论表和纳税评估资料，搜集该类行业以及该企业有关经营方面的信息资料，主要了解了行业经营特点以及行业的财务指标，询问行业内从业人员及分管该行业税务人员等对该行业较为了解的有关人员，掌握了第一手资料。
2、案前分析。
专案组在案前进行了充分讨论，根据现有资料分析结果和以往的稽查经验，大家认为，该宾馆隐瞒收入，采用的手段很可能是：
（一）开票部分全部入账，不开票部分不入账；
（二）按比例方式或其他方式截留部分收入不入账；
（三）其他业务收入中反映的收入有部分不入账。因为该企业是国有企业，所以其隐瞒的收入应当有完整的账