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年终奖纳税实务你问我答——税额计算篇

Q1.我公司实行年薪制，在2006年元月份发放2005年年终奖金时按一次性奖金计算扣个税，同时在2月份又补足2005年年薪工资，发放2006年每月工资时均不相等，请问怎样计算个税
答:根据国税发［2005］9号文件规定年终奖每年每人只能使用一次，再资发放工资或年薪只能与当月工资合并按当月工资计算缴纳个人所得税。
Q2.我是在7月1日进入现在的企业工作，年终取得一次性奖金在计算个人所得税时，是除以6个月后的商数来确定税率计算个人所得税，还是除以12个月后来计算个人所得税？
答:国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号第二点规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。因此，你在年中间进入现企业工作，年终取得的一次性奖金收入，在计算个人所得税时，无论工作期限是否达到全年，均可以将取得的一次性奖金除以12个月后，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
Q3.我是福州软件园的一家软件企业员工，每个月工资2500，12月份包括工资、奖金共7500元。请问这种情况要全年要怎么缴纳社保？
答:根据《福建省社会保险费征缴办法》第四、七条的规定，职工个人缴费基数为职工本人月工资总额。根据国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》，奖金、补贴津贴属工资总额的组成部分，故年终奖应并入工资总额作为缴费基数。根据《福建省社会保险费征缴办法》第五条规定：缴费基数达到本省上一年度职工月平均工资的300%以上的，按300%作为缴纳基本养老保险费的基数，300%以上部分不缴纳基本养老保险费。由于年终奖属于全年的奖金，故12月份先按月工资2500元缴纳，再于12月10—20日通过“年度结算”补缴全年的基数。补缴的基数确定具体办法是：1、全年工资总额小于等于62352元（1732*3*12）标准的，补缴的基数=全年工资（含奖金）-全年已缴费的工资基数；2、全年工资总额大于62352元（1732*3*12）标准的，补缴的基数=62352-全年已缴费的工资基数；3、如果年终奖在12月20日以后发放的，则应在次年通过“查补申报”方式补缴缴费不足部分费款。上述回复仅供参考。有关具体事宜请直接向主管地税机关咨询。
Q4.老师，您好！我们公司的总经理是台湾人，现在准备发放年终奖金，他的个人所得税怎么计算呢？谢谢！
答:国税发[1996]183号：对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地询问颇多，且意见不一。按照简便、合理、易于操作的原则，经研究，现明确按以下方法处理：对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。
Q5.能帮我算一下该人本月个调税金额吗？本月工资4000元，同时发年终奖10000元
答:①工资应交的个税：假设4000元是扣除过三险一金的工资（4000-1600）×15%-125=235②年终奖10000÷12=833确定税率和速算扣除数为10%、2510000×10%-25=975③这个月共纳个税235+975=1210元
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！