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内销补税是什么内销补税流程和账务处理

小编来简单说下内销补税的定义和补税流程，以及相关的账务处理，很适合外贸企业的会计小伙伴们参考哦!
内销补税是什么?
简单来说：企业有外销，也有内销。如果在规定时间内，外销没有申报免抵退税，那么外销就要按照内销补税。
内销补税流程
一、所需资料
根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)x法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)x征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：
1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;
2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;
3.《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》;
4.《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》。
二、报税申报操作
(开票的处理)
1、生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表附表一第3栏开具普通发票栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对单证不齐的冲减单证不齐的免抵退税出口额;对单证齐全的冲减单证齐全的免抵退税出口额)。
(不开票的处理)
生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表附表一第4栏未开具普通发票栏用蓝字(例如出口销售额为397663.43元，按397663.43金额为含税销售额折算成不含税额填报)，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的免抵退办法出口销售额为397663.43元，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额)，转入主营业务成本或以前年度损益调整。并在免抵退税中冲减相应的免抵退税出口额(原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额)。
2、生产企业(一般纳税人)以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表附表一第10栏开具普通发票栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对单证不齐的冲减单证不齐的免抵退税出口额;对单证齐全的冲减单证齐全的免抵退税出口额)。无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》，按表中计算的转出进项税额填列在增值税纳税申报附表二第17栏。
内销补税账务处理
出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：1、本年度出口货物视同内销征税
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税;
2、对上年度出口货物视同内销征税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交增值税。
计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。
外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。
外贸企业出口货物转内销处理如下：
1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内
销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业一份、征收分局一份);
2、企业还应按(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表附表一第4栏未开具发票栏蓝字填列，同时按出口货物离岸价x外汇人民币牌价在附表一第17栏用红字冲减已申报的免税货物销售额。
3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具此件与原件相符的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;
4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项