预收账款账户的自查.doc

预收账款账户的自查

预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预收的款项。
“预收账款”科目应按购货单位设置明细账，进行明细核算。
“预收账款”科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项。期末若是借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。
1.预收账款的审查方法
(1)对利用预收账款扩大职工福利的审查
企业为扩大职工福利，以发钱物，常有的方法是将资金转入“预收账款”科目，以虚设债务的手法进行。对此审查的方法如下：
①查阅“预收账款”明细账，注意每一笔业务的发生金额及其业务记录有无异常的疑点。
②若发现疑点则跟踪追查查对有关的记账凭证和原始凭证，必要时发函或派人到债权单位进行调查取证，依据有关的询证资料与被审查企业相关人员核实后，确认企业债务的真实性。
③若确属虚列“预收账款”，则进一步查证其转销账务处理情况，往往就会发现其虚列的假债务，其实恰恰是企业的某项业务收入。企业之所以将其转入“预收账款”，目的是为给职工违规发放钱物。
(2)对利用预收账款虚增收入的审查
企业为了虚增产品和商品的销售收入，往往利用取得的预收账款进行造假舞弊。对此问题的查证方法如下：
①重点查阅“预收账款”和“销售收入”明细账记录。尤其注意企业年末以红字冲销的业务记录。
②若发现有红字冲销记录，则跟踪查证有关记账凭证和原始凭证，清查发票、仓库提货单等凭证是否齐全。对红字冲回记录，要仔细查清是哪一笔经济业务，然后将两笔业务的凭证合起来审查核对，查明是属于对方退货造成的，还是企业虚增产品或商品营业收入，以及虚增当期利润所为。
(3)对于预收账款长期挂账的审查
对预收货款长期挂账可采用审阅法、调查法和复核法进行审查，具体如下：
①先详细查阅预收账款账户明细账，依据相关的经济合同、货款协议、逐笔核对企业是否存在逾期不供货、长期挂账的情况。
②如果发现被审企业存在拖延供货时间、预收账款长期不结算等现象，则应采用相应的内查外调的措施，查明是属于企业的客观原因所致，还是企业为了骗取购货方的预收货款项所致，这样就可以对企业在“预收账款”问题上的违规行为予以确认。

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