内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同.doc

内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同

问：内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同？
答：（１）《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第四十七条规定：纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
①债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
⑤逾期３年以上仍未收回的应收账款；
⑥经国家税务总局批准核销的应收账款。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］第８４号）第四十八条规定，纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。企业应根据当地税务机关的规定报送相关审批资料。
（２）《外商投资企业和外国企业所得税实施细则》第二十七条规定，属于下列情形的坏账损失，报经主管税务机关批准后允许在税前扣除：
①因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的；
②因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的；

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