所得税汇缴企业是否需纳税调整？.doc

所得税汇缴企业是否需纳税调整？

问：我公司属集团控股企业‚所得税由其汇缴‚成立5年以来‚一直处于亏损状态‚从未进行所得税纳税调整.近期‚税务局检查时要求针对所得税纳税调整部分不论是否亏损还是汇缴‚均必须予以单独补税‚请问‚是否合理?有何文件依据?答：国税发[1996]172号文件规定，对汇总纳税成员企业和单位年终检查出的与申报不符而多计算的亏损，应视为应纳税所得额作补税处理。汇总纳税成员企业和单位的年度亏损，不得用以后年度的所得弥补。已经弥补的，一经查出后，应按规定调整补税。
另外，国税函[1996]653号文件规定，企业虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额。企业多报亏损会造成以后年度不缴或少缴所得税款，主管税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定认定其为偷税而应处以罚款的，可将查出企业多报亏损额视为查出相同数额的应税所得，再按法定税率计算出相应的应纳所得税额，以此作为罚款的依据。
企业多报亏损，经主管税务机关检查调整后如果仍然亏损的，可按上述原则予以罚款，不存在补税问题；如果企业多报亏损，经主管税务机关检查调整后有盈余，还应就调整后的应纳税所得按适用税率补缴企业所得税；如果企业多报的亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补，还应对多报亏损已弥补部分按适用税率计算补缴企业所得税。由此可见，对汇总纳税成员企业虚报亏损造成不缴或少缴所得税的，单独补税是有根据的。
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