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要申报了!年终奖八种发放形式,个税都咋缴?
要申报了!年终奖八种发放形式,个税都咋缴?企业发放年终奖,个人所得税如何缴纳是纳税人关注的焦点。
任职时间不足一年而取得的年终奖
在没有新的补充规定之前,在本单位任职时间不足一年的员工,仍然可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定,将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
例1:2016年6月,周某大学毕业,7月入职某企业。每月取得的工资4000元均已按规定办理了纳税申报手续。12月取得年终奖24000元,无其他收入。周某应补缴多少个人所得税?
年终奖找税率:24000÷12=2000(元),适用税率为10%,速算扣除数为105。应缴纳个人所得税=24000×10%-105=2295(元)。
一年内任职两个以上单位而取得的年终奖
《国家税务总局关于印发个人所得税自行申报纳税暂行办法的通知》(国税发〔1995〕077号)规定,纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
例2:2016年7月,孙某由石油公司跳槽到电信公司工作,每个月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。12月,取得年终奖60000元,无其他收入。孙某应补缴多少个人所得税?
年终奖找税率:60000÷12=5000(元),适用税率20%,速算扣除数555。应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)。
一月内取得两个以上单位的年终奖
由于全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法,根据国税发〔2005〕9号文件规定,在一个纳税年度内,每一个纳税人只允许采用一次。因此,员工从另一单位取得的年终奖合并到当月工资、薪金项目计算纳税。
例3:2016年12月,唐某取得工资4000元,同时取得本单位发放的年终奖48000元,另取得兼职单位发放的年终奖6000元,无其他收入。唐某应缴纳多少个人所得税?
工资、薪金应纳税=(4000+6000-3500)×20%-555=745(元)
本单位年终奖适用税率:48000÷12=4000(元),适用税率10%,速算扣除数105。
应缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元)
当月合计应纳税=745+4695=5440(元)。
年薪和绩效工资
国税发〔2005〕9号文件规定,实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资,比照全年一次性奖金计税方法,计算缴纳个人所得税。
例4:卞某2016年年薪12万元,每月取得的工资5000元,均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月,终按照绩效考核,取得年度剩余年薪60000元,无其他收入。卞某应补缴多少个人所得税?
补发年薪找适用税率:60000÷12=5000(元),适用税率20%,速算扣除数555。
应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)。
其他各种名目奖金
国税发〔2005〕9号文件规定,雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等?一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
例5:2016年12月,吴某取得工资4000元、年终奖30000元,同时取得下半年考核奖6000元、先进奖800元,无其他收入。吴某当月应缴多少个人所得税?
工资、薪金应纳税=(4000+6000+800-3500)×20%-555=905(元)
年终奖找适用税率:30000÷12=2500(元),适用税率10%,速扣105。
应缴纳个人所得税=30000×10%-105=2895(元)
吴某当月合计应纳税=905+2895=3800(元)。
雇主为雇员代付全部或部分税款的全年一次性奖金
《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局2011年28号公告)规定,雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。
应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)
例6:2016年度王某每月工资收入5000元,均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月,王某取得了全年一次性奖金24000元,年终奖的个人所得税由单位全部负担,无其他收入。王某的年终奖应申报缴纳多少个人所得税?
应纳税所得额=(
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