如何加强企业所得税征管.doc

如何加强企业所得税征管

一是要进一步加大税收政策法规（包括发票管理法规）的宣传力度，创新宣传形式，积极开展共性和个性的日常纳税辅导，让政策真正深入纳税人，变成纳税人日常财务管理的依法自觉行动。应进一步加大税收典型案例的公告力度，以案说法，不断提高纳税人依法核算和依法纳税的遵从度，实现所得税汇缴质量和税源管理水平的双赢。
二是要不断熟练掌握财会知识和拍卖法、合同法等税收相关法律法规。所得税管理的政策业务固然强，但财务基础知识和税收相关法律知识却是税务人员加强企业所得税管理必备的基本技能。应不断强化税务人员会计与税法知识和技能的融会贯通学习和运用，充分运用成本核算管理方法进行所得税评估和检查，理论联系实际地解决具体问题，从而深入发现企业税前扣除中合理而不合税法的细节问题、深层次问题，确保企业所得税法律法规的正确贯彻实施，有效地预警和防范所得税税源流失。
三是要切实加大对自行汇缴补税金额大的纳税人的评估力度。不少纳税人平时善于钻营法律、法规，千方百计偷逃税。年度结算时为了减少评估和检查风险，留有余地在年终汇缴时将故意出错的处理自行调增补税，彰显其依法认真汇缴的自觉性。殊不知，聪明反被聪明误。该案例的评估警示我们，要切实加强对所得税税源大户的税收管理。要透过现象看本质，重点加大对自行汇缴补税金额大的纳税人的评估力度。不能被其假象所迷惑，有时税款往往会从其“高度自觉性”的信任度之中悄悄流失掉。
四是要积极强化对纳税人的关联、行业和反向评估管理。所得税管理重在税源管理。而税源管理的重点是收入和税前扣除项目两大税基。反思该案例，当前利用预提方式、评估或验资报告代替发票、估价入帐时多估价而有意不及时调整、自行选择成本核算方法而不及时按实盘点调整等手段人为调节所得税实现或偷逃税款的现象还比较严重。发票的迟开、少开，收入的迟做、少做往往也会造成其他单位或个人偷逃税，达到购销双方合谋调节每期应纳税款的目的，最终造成不缴或少缴税款。而税前扣除项目中合法凭证的有意或无意未取得，亦易滋生和助长供货方或提供劳务方通过不开票偷逃国家税收，更易造成购买方无票入账违反会计法和税法，扰乱市场经济秩序，滋生腐败和不正当竞争行为。而且税前扣除的不规范，如多提成本费用，未经审批或备案自行税前扣除等，更严重损害了税法的严肃性和统一性，使税法的公正、公平原则得不到真正落实，阻碍了国家宏观调控政策和目标的及时和顺利实现。因此，应进一步加大对关联企业、同一行业的关联、行业评估管理和购销双方的反向评估管理，及时、有效地发现问题，确保所得税税源管理的科学化、精细化落实到位。
五是要强化部门配合和社会共管力度。所得税收入分享机制改革以来，充分调动了地方政府加强税收领导和协调的积极性。但由于所得税管理不仅是税务机关的事情，还涉及到政府及其各部门的依法支持和配合问题。如破产、改制企业的资产拍卖，就涉及到政府、财政等部门票据规范和依法使用的问题。地方政府依法支持的意识高，部门配合的法制观念强，社会共管力度大，就能有效地防范和避免上百万甚至上亿资产的受让方无票入帐现象的再次发生。应该进一步加大部门协作力度，加强相互间的信息共享，及时地沟通解决所得税管理中的存在问题，保证税收政策的依法落实，逐步形成各部门综合治税的良好税收环境和中央与地方经济双赢的和谐社会氛围。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！