中国远洋运输集团财产清查培训资料.doc

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中国远洋运输集团财产清查培训资料

计提标准计提比例%1年以内51—2年202—3年503—5年805年以上100（2）下列各种情况一般不能全额提取坏账准备：A、当年发生的应收款项以及未到期的应收款项；B、计划对应收款项进行债务重组或以其他方式进行重组的；C、与关联方发生的应收款项特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；D、其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
按以上方法计提坏账准备形成的资产损失列入“按照新会计制度预计的损失”项目。
5、各项应收和预付款的清理结果应分别记入各该科目的“清查明细表”；申请报批的坏帐损失还要统一填写“待处理资产损失明细表”、“坏帐准备清查明细表”。
第二十四条存货的清查存货的清查包括原材料、燃料、材料、在产品、产成品、备品配件、低值易耗品等存货的清查分为两部分：1、核对帐目（1）财会部门负责核对：总分类帐余额与明细分类帐余额、物资管理部门库存物资余额（或者船存燃油台账与财务系统的库存明细账数量）是否一致。
（2）物资管理部门负责核对：各库存物资明细帐余额与仓库帐卡是否一致；或者由负责燃油台账的专人核对船存燃油台账与财产清查基准日最近的航次燃油消耗报告中列示的船存燃油数量是否一致。
2、核对实物：（1）盘点实物资产推算财产清查基准日的实存数量（清查基准日已盘点的除外）并编制盘点表若出现盘盈、盘亏应查明原因并取得相关证据。
（2）函证异地存货将回函结果与帐面核对若存在差异应查明原因并书面说明。
（3）清理出租存货核对出租合同及其他相关资料查明差异原因并书面说明。
（4）对长期借出的物资要查明借出原因、借出时间及借用单位（人）并积极组织收回；对未办理借用手续的补办借用手续防止资产流失；对不能收回而又未办理借用手续的应追究有关人员责任并按规定处理。
3、下列存货在取得以下证据的前提下确认资产损失：（1）盘亏、锈蚀、腐烂的存货依据盘点记录、损失报告、公司董事会、经理办公会或权利机构的决议或批准文件直接确认损失；（2）技术淘汰、质量报废、毁损报废的产品应取得专业的技术管理部门、行业技术鉴定委员会、中介技术鉴定部门（以上三项在下面统称：专业技术鉴定部门）的鉴定或咨询报告、评估机构报告、物价部门价格公告、媒体公告等确认损失。如：对因车型淘汰已不能使用的长期积压的汽车零配件、车用通讯设备等；（3）已经过期且无转换价值的存货、生产中已不再需要且已无使用价值和转让价值的存货应取得专业的技术鉴定部门、评估机构的报告证明该存货已过期且无利用价值；（4）自然灾害、被盗损失、事故损失等造成的存货损失需提供公安、交通（安检）、保险部门的证明资料保险索赔资料、法律诉讼文书、主管机构的裁定书事故报告书等损失金额应按保险理赔后的净值计算。
（5）其他发生实质性损失的存货应在取得相关证据情况下确认资产损失。
以上形成的财产损失列入“按照原制度清查的财产损失”项目。
4、存货存在以下情况应计提存货跌价准备：（1）由于技术发展原因现有存货市价持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望。如：电子产品、家用电器等技术密集型产品。依据市价。
（2）企业因产品更新换代某项原材料主要产品正在退出市场而现有原材料已不适用新产品的需要市场上该原材料或产品的价格又低于账面价值；依据市价。
（3）由于环保或政策性原因该存货属于未来淘汰产品且市场价格已经低于账面价格时；依据市价。
（4）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；依据公司生产部门、销售部门的相关资料如原料购买价格资料、生产成本资料、销售合同、市价等。
（5）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化导致市场价格逐渐下跌。依据市价。
（6）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情况。
5、当存货存在以下一项或若干项情形时应当全额计提存货跌价准备：（1）已霉烂变质的存货；（2）已过期且无转化价值的存货；（3）生产中已不再需要并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
以上四种情形的存货如尚未计提跌价准备在此次财产请查中可依据相关证据：如按公司管理权限报公司决策机构批准的文件（第1项）、公告、评估报告、专业技术鉴定报告（2-4项）等确认为资产损失列入“按原制度清查的资产损失”项目。
以上4、5项形成的资产损失列作“按照新会计制度预计的损失”项目。
6、存货跌价准备金额的确定以产品的市场报价为依据或相同功效和类似产品的替代品的市场价格作为参考如不存在市场价可比照最近的交易价（即双方认可的公允价）、变现价将其与资产成本进行比较确定跌价准备金额；对于既没有市价也没有替代品、变现价、交易价的资产说明该资产已完全被市场淘汰应在取得专业技术部门的鉴定后全额确认为损失。
7、市场价来源：公告、