浅谈事业单位财会制度改革后如何搞好出纳工作问题.doc

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浅谈事业单位财会制度改革后如何搞好出纳工作问题-经济工作

随着我国经济体制改革的逐步深化，财会制度改革也不断深化。继国民经济核算体制与国际接轨的改革以及企业财务会计制度的相应改革之后，１９９８年我国事业单位财会制度改革又有了新开展。这是适应以下三个方面的需要而展开的。一是适应经济市场化的需要。随着市场经济体制的逐步建立，客观上必然要求打破核算制度上的行业和所有制界限，日益向更加“趋同”的方向开展。二是深化改革的需要。近年来，改革的步子较大，事业单位完全国有的一统天下场面正在开场转变，承包、租赁、股份合作等多种形式正在大量出现，这就要求相关财会制度也必须与之相适应地进展改革。三是对外开放进一步开展的需要。近年来，开放力度逐步在加大，外商在我国投资的领域不断扩展，投资于事业单位的现象也已屡见不鲜。这就要求事业单位财务会计制度也必须逐步向国际惯例靠拢。本文就此有关财会制度改革后事业单位如何搞好出纳工作的问题，谈谈几点粗浅的意见。
一、出纳的地位和作用更加重要
出纳是现金出纳的简称。出，指的是现金的付出；纳，指的是现金的收纳。一般讲，出纳有两层意思：一是指出纳工作，即现金的收进、付出、结存工作；二是指出纳工作人员，即出纳员，是指管理和经办现金收进、给出、库存的专职财会人员。因此，过去有一种倾向，认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，选派人员时也往往把出纳员置于比拟次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的。只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工协作，互相配合、互相制约，共同搞好财务管理的有机整体。当然，二者的业务隶属关系上是有主次之分的，出纳员应从以下两方面承受会计员的监视：１、出纳员主动为现金盘库提供条件，绝对不可认为监视盘库是对出纳员的不信任，因为这是财务会计制度里明确规定的工作程序，是搞好财务会计工作所必需的；２、出纳员同会计员对帐时，要主动报出现库存数，让会计员核对帐与款是否相符。
随着改革的深化，出纳员地位和作用变得更加重要，它表如今如下两个方面：一是随着市场化的推进，包括事业单位在内的各个核算单位，由以往仅仅考虑保证资金平安和资金运用得当逐步向积极考虑资金的营运或增值方面转变。出纳员同银行的业务接触频繁，捕获各种经济信息的时机较多；日常现金的收收支支也使出纳员与外界各种人员发生往来的事情增多。因此，通过出纳员搞好对外“公关”，获得有用信息，为决策提供根据，甚至直接参与相应决策，都成为可能。二是从业务内容上说，也出现了具有重要意义的变化趋势。即从过去出纳员只管现金的状况逐步向直接承当现金日记帐和银行存款日记帐的登记职责的同时，要掌握一定的会计知识，在填写“收款凭证”和“付款凭证”时不仅要填写货币资金科目，还要准确填写对应的其他科目的状况转变。总之，改革正在把出纳员的地位和作用进步到越来越重要的位置。
二、出纳员应坚持结算原那么，更好地遵守结算纪律
经济的市场化进程，对出纳员提出了越来越高的要求。在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚持结算原那么，更好地遵守结算纪律。即严格按照现行《银行结算方法》的规定，自觉坚持下述三条结算原那么：
第一，遵守信誉，履行付款。这一原那么要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须守信誉，严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。收款者，必须以提供商定的劳务或商品为前提，按约定给以提供，收取款项，不许套取银行信誉；付款者，那么必须按规定付款条件及时清偿债务，付给款项。
第二，是谁的钱进谁的帐，由谁支配。根据结算制度规定，收、付双方实现商品交易或完成劳务效劳后，主债权人有权决定应收款项进入谁的帐户，其合法收入不得干预。对付款者而言，一不应拖欠付款项，二不应强行扣款或代别人扣款。