第4章资产上知识讲解.ppt

第四章资产（上）第一节货币资金一、库存现金1．库存现金的使用范围
－职工工资，津贴；
－个人劳务报酬；
－国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；
－各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；
－向个人收购农副产品和其他物资的价款；
－出差人员必须随身携带的差旅费；
－结算起点以下的零星支出；
－中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。2．库存现金的内部控制
－企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；
－不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”。关于“小金库”关于“小金库”关于“小金库”（二）库存现金的核算
－账户设置：现金总账和现金日记账
－核算要求：每个会计期间结束，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额库存现金收支业务核算例1.企业销售边角料取得销售收入460元。
借：库存现金460
贷：其他业务收入460
例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。
借：库存现金1000
贷：银行存款1000
例3.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。
借：管理费用520
贷：库存现金520例4.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。
借：其他应收款－XX2200
贷：库存现金2200
例5.采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。
借：管理费用2100
库存现金100
贷：其他应收款-XX2200（三）库存现金清查的核算例6.某企业某月份在现金清查中，发现长款150元，经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。
（1）发现长款时：
借：库存现金150
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢150
（2）批准处理时：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢150
贷：营业外收入150例7.某企业某月份在现金清查中，发现短款80元，经核实，
属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。
（1）发现短款时：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢80
贷：库存现金80
（2）批准处理时：
借：其他应收款－XX出纳80
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢80二、银行存款现金支票的填写20061020填写记账凭证（二）银行存款的核算
－账户设置：银行存款总账和银行存款日记账
－核算要求：每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。（二）银行存款的核算例1.企业销售甲产品400件,每件200元,货款已收存银行。
借:银行存款93600
贷:主营业务收入80000
应交税费－应交增值税（销项税额）13600
例2.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。
借:银行存款56000
贷:应收账款56000例3.企业收到B公司投资900000元，款已存银行。
借:银行存款900000
贷:实收资本900000

例4.企业采购原材料一批，货款30000元，增值税5100元，
款已通过银行付出。
借：原材料30000
应交税费－应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款35100

（三）银行存款的清查项目项目【例题】某企业2010年11月30日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：
（1）11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少；
（2）11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少；
（3）11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加；
（4）11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
要求：根据上述未达账项，分别按补记式和还原式编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表（补记式）
2010年11月30日7500练习：2011年6月30日，某企业的银行对账单的余额为127000元，而银行存款日记账的余额是132780元，经查对发现以下存在问题:
（1）委托银行收款12500元，银行已入企业账户，企业尚未收到收款通知；
（2）企业开出现金支票一张，计400元，企业已入账，银行未入账；
（3）银行已代付电费250元，企业尚未收到付款通知；
（4）企业收到外单位的转账支票一张，计16000元，企业已收款入账，银行尚未记账。
（5）经查对，发现本企业开出的一张2700元的转账支票付款业务，在银行存款日记账上