遗产税和高额保单教学材料.ppt

“遗产税”和高额保单名人去世留下了什么？
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遗产税条例
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第一条：凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。

第二条：本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。第三条：遗产税的纳税义务人依照下列顺序确定：
（一）有遗嘱执行人的，为遗嘱执行人；
（二）无遗嘱执行人的为继承人及受赠人；
（三）无遗嘱执行人、继承人及受赠人的，为依法选定的遗产管理人。遗产税的纳税义务为无行为能力人或限制行为能力人时，其纳税义务由其法定代理人或监护人履行。

第四条：无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。
第五条：下列各项不计入应征税遗产总额：
（一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公共事业的遗产；
（二）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中各类文物及有关文化、历史、美术方面的书籍资料、物品但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍需自动申请补税；
（三）被继承人自己创作发明或参与创作、发明并归本人所有的著作权、专利权、专用技术；
（四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；
（五）中华人民共和国政府参加国际公约或外国政府签定的协议中规定免征遗产税的遗产；国务院规定不计入应征税遗产总额的其它遗产。第六条：下列各项允许在应征税总额中扣除：（一）被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金；（二）被继承人死亡之前，未偿还的具有确凿证据的各项债务；（三）被继承人丧葬费用；（四）执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0.5%计算，但最高不能超过五千元。（五）被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》所规定的第一顺序继承的，每位继承人可以从应纳税遗产总额中扣除二万元；对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中丧失劳动能力且由被继承人生前赡（护）养的，可按其当时年龄七十五岁的年数，每年加扣五千元；继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年扣五千元。被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条规定的第二顺序继承人继承的，每位继承人从应纳税遗产总额中扣除一万元；继承人中有丧失劳动能力且有被继承人生前赡（护）养的，可按其当时年龄七十五岁的年数，每年加扣三千元；继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的，不得给予扣除。（六）继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。（七）被继承人拥有所有权，并与其配偶、子女父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万的住房。价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。（八）国务院规定的其它扣除项目。被继承人为不在中华人民共和国境内经常居住的中华人民共和国公民或外国公民，无国籍人，不适用本条（五）至（七）项规定的扣除项目；本条（一）至（四）项规定的扣除项目，也以在中华人民共和国境内发生的为限。
第七条：遗产税的免增额为二十万。第八条遗产税的计税依据为应征税遗产净额。应征税遗产净额是被继承人死亡时的遗产总额，扣除本条例第五条规定不计入应征税遗产总额的项目并减除本条例第六条规定的允许在应征税遗产总额扣除的金额和本条例第七条规定的免征额后的余额。
第九条遗产税的计算公式为：
应征遗产税税额=应佂税遗产净额X适合税率—速算扣除数。
第十条遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准，由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。
第十一条遗产税依照本条例所附的《遗产税五级超额累进税率表》计算征收。
第十二条遗产税以人民币为计算单位。遗产以外国货币计价的，应当按外汇市场价格折合人民币计算缴纳遗产税。第十三条在中华人民共和国境内的财产与境外的财产，按被继承人死亡时财产的所在地划分。第十四条本条例所