税制改革对建筑企业的影响论文.docx

税制改革对建筑企业的影响论文

摘要：在我国进行税收体制改革的大背景下，建筑业进行营改增试点已超过两个年头。在两年的改革进程中，国家不断出台相关政策深化营改增试点、释放更大的改革红利。同时，金税三期上线、联合惩戒制度推行、纳税人识别号制度、互联网+的新背景使新型的纳税征管手段不断出现，对建筑企业的税务管理工作提出前所未有的挑战。本文从税制改革对建筑企业产生的各方面影响着手，深入剖析税制改革背景下建筑企业存在的风险，同时，提出了相应的管控举措，有助于建筑企业应用相应的风险管理方法，合理的控制企业支出、减少税负，在改革的浪潮中得以生存，助力企业长久健康的发展。关键词：税制改革；建筑企业；应对措施对于建筑业而言，是否能顺利并良好的适应国家税制改革关乎企业的成败。而能否实现顺利过渡与企业在税收、会计核算等方面的表现存在直接联系。只有对营改增相关政策进行合理的应用，才能实现降低企业税负的目的，从而促进企业的持续发展。然而，企业在发展的过程中仍然存在较多的问题，因此，建筑企业应借助国家税制改革的机会，对于自身存在的问题积极应对。一、税制改革对建筑企业的影响（一）对建筑企业合同管理的影响营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同，同时，由于增值税天然可抵扣的属性，国家对增值税的监管力度比营业税要严格许多。营改增的实施可以降低企业税负的重要前提是企业进行积极的管理，首先体现在企业业务的源头——合同管理。只有从源头上严格把控，审慎选择合作方，才能有效规避经营风险和税收风险。一直以来，建筑企业签订合同都流于形式，合同质量普遍较低，同时，合同签订和合同履行相脱节。税制改革后，合同签订双方需要根据合同的内容和相关条款，控制和提高进项税的抵扣额，因此，合同管理十分重要。签订合同前供应商纳税人身份的考虑、相关合同条款的设置对于企业是否能够抵扣、抵扣金额、抵扣时间产生重要的影响。在签订合同的过程中，如不对内容和条款进行仔细的审核和把关，事后极可能因为发票方面的问题导致合同纠纷。（二）对建筑企业发票管理的影响营业税时代，对于企业开具发票后是否及时纳税税务机关很难监管到位，因此，对开票和纳税同步并无严格要求。而增值税则严格要求按纳税义务的发生时间缴纳税款并开具发票。尤其是金税三期上线后，企业开具发票、申报纳税、收取发票皆在税务局的监控之下，真正意义上实现了“以票控税，按票纳税”。此外，营改增已经全面实施，大部分建筑企业作为一般纳税人，要想降低税负必须足额取得抵扣凭证，而税法对于取得的抵扣凭证有严格的要求，迫使建筑企业规范操作。否则，稍不注意，将面临进项税额转出补交税费的后果。（三）对建筑企业财务人员从业水平的影响营业税和增值税是两个截然不同的税种，主要体现在申报纳税和会计核算上，我国建筑企业在实务中长期接触营业税的财务人员，往往对增值税了解不足。相较于营业税，增值税在财务核算、增值税发票管理、扣税凭证抵扣、申报缴纳等方面的专业性更强，涉及的业务内容也更为复杂。此外，处于税改初期的各类文件频出，需要企业财务人员时时跟进学习并应用到实际工作中。以上种种因素，对建筑企业财务人员的综合素质和专业素养均提出了更高的要求。企业不具有熟悉增值税业务的财务人员，极容易导致在进行相关业务处理时出现偏差，引发税务筹划风险，给企业带来负面影响。营改增给建筑企业带来了很多纳税筹划的空间，由于对政策不理解，把握不到位，企业的管理者不能利用有效的手段抓住这些机会，没有调控与企业财务有关的各项工作，白白丧失了享受国家改革红利的机会。二、建筑企业应对税制改革影响的措施（一）提高对合同管理的重视程度，细化合同条款企业经营和管理离不开大量的合同，长期以来，建筑企业的合同管理一直处于比较粗放的状态。营改增后，建筑企业必须意识到合同管理的重要性。对于取得的票据是否真实、抵扣是否合法合规的判断首先要从签订的合同入手。此外，务必重视合同条款的签订，特别是合同金额、款项支付、发票开具及取得等条款应在合同签订前进行充分的沟通，并全部明确到合同中。合同签订前加强对合同的审核。合同签订后，一切按照约定的合同内容实施，如果实际情况发生改变，必须及时进行合同变更，签订补充协议。此外，建筑企业在合同拟定过程中要选择对自身有利的内容和形式，通过有效的合同管理降低企业的税负支出。（二）注重发票管理的细节，不断强化企业的发票管理增值税专用发票历来是国家税务机关管控的重点，因此，税制改革对建筑业的发票管理水平提出更高的要求。发票管理不善，随之而来的可能就是企业税款的流失、税负增加，更严重的是无意中为企业带来违法违规风险。因此，建筑企业必须高度重视，无论是对外开具发票或是收取发票都需进一步加强管理。发票管理需要企业根据税制改革的要求，更新发票管理制度，规范发票申请审批资料及流程。在发票开具时，做到及时、准确，按国家颁布的