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专项经费会计处理

第一篇：专项经费会计处理(三)企业会计核算1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：专项应付款———(XX课题)2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算借：生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)贷：银行存款②若有关支出最终将形成固定资产借：在建工程——XX课题贷：银行存款3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；借：固定资产——XX课题贷：在建工程——XX课题同时借：专项应付款——XX课题贷：资本公积——拨款转入(XX课题)②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；借：库存商品贷：生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)同时借：专项应付款——XX课题贷：资本公积——拨款转入(XX课题)③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；借：专项应付款——XX课题贷：生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)贷：在建工程——XX课题④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。借：专项应付款——XX课题贷：资本公积——拨款转入(XX课题)第二篇：其他业务收入会计处理案例：某实业有限公司于2007年1月1日正式投产运营；企业产品单一，全年领用材料700吨，单价15000元/吨，生产过程中产生边角料175吨；2007将边角料售出取得银行存款875000元。生产的产品全部入库，共10000件，除直接材料外，计入产品成本的其他成本费用为7850000元；当年产品售出6000件，单价2500元，税前可扣除的期间费用和其他相关税费为2100000元，无其他纳税调整事项。1.一种账务处理为：将边角料回收额冲减生产成本。其思路是边角料的形成是技术、工艺、设备先进程度所能控制的，它们的先进程度高，材料的利用率就高，生产成本就会降低，边角料回收额应冲减生产成本而不纳入其他业务收入，否则会影响产品成本的正确核算。其账务处理如下：①车间领用材料，发生其他成本费用借：生产成本18350000贷：原材料10500000银行存款、制造费用7850000②边角料回收取得回收额借：银行存款875000贷：生产成本875000③产品入库借：产成品17475000贷：生产成本17475000④产品销售借：应收账款17550000贷：主营业务收入15000000应交税费—应交增值税（销项税额）2550000借：主营业务成本10485000贷：产成品10485000主营业务成本=（17475000/10000）×6000=10485000以该会计处理，2007年企业单位产品成本为1747.5元（17475000/10000），企业自行计算申报的应纳税所得额为2415000元（15000000-10485000-2100000），该会计处理直接以取得的边角料回收额冲减生产成本，既偷逃了增值税127136.75元（875000÷1.17×0.17），又偷漏了所得税（取得的货物销售额未计入收入总额，不符合税法的要求），错误的账务处理也影响了产品成本计算的准确性。2.另一种账务处理是：将取得的边角料回收额确认为其他业务收入，实务处理中又分两种情况。（1）第一种账务处理为：①车间领用材料，发生其他成本费用借：生产成本18350000贷：原材料10500000银行存款（制造费用）7850000②产品入库借：产成品18350000贷：生产成本18350000③产品销售借：应收账款17550000贷：主营业务收入15000000应交税费—应交增值税（销项税额）2550000借：主营业务成本11010000贷：产成品11010000主营业务成本=（18350000/10000）×6000=11010000④边角料销售借：银行存款875000贷：其他业务收入747863.25应交税费—应交增值税（销项税额）127136.75以该账务处理，企业计算的单位产品成本1835元（18350000/10000），比上种方式计算的单位产品成本1747.5元多87.5元。企业自行计算申报的应纳税所得额为（假定不考虑其他税费的影响）2637863.25元（15000000+747863.25-11010000-2100000），比上种方式计算的数额多747863.25元（2637863.25-1890000）。该会计处理存在的问题在于该边角料销售确认为其他业务收入，但没有结转其他业务成本，不符合会计核算的一般配比原则；收入必须与成本相配比，成本不确定就不能确认为收入。因边角料销售成本已在材料领用时直接计入了生产成本，其他业务成本是挤入主营成本